企业所得税规范管理操作办法.doc

企业所得税规范化管理操作办法 （修订稿） ? 第一章? 总 则 ? ??? 第一条? 为进一步推进企业所得税的征收管理，确保企业所得税政策法规的落实，根据《中华人民共和国税收征收管理法》和《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及有关规定，按照科学化、精细化管理的要求，结合我省实际，制定本办法。? ??? 第二条 ?本办法适用于我省负责征收管理企业所得税的各级地税机关和在地税机关缴纳企业所得税的纳税人。 第三条? 企业所得税规范化管理工作的目的，即建立适合企业所得税管理特点的、科学的、严密的工作制度和监督制约机制，进一步推进依法治税，切实加强税收征管，充分发挥税收筹集财政收入和调节经济、调节分配的作用。 第四条 ?企业所得税规范化管理工作遵循的原则： 一、依法治税原则。以企业所得税法律、法规为依据，严格执行企业所得税各项政策规定和征管制度，做到依法办事，依率计征，应收尽收。 二、监督制约原则。通过制定科学、严密的规章制度和工作程序，明确工作责任目标，监督、制约地税机关、税务人员及纳税人的执法行为、纳税行为。 三、强化管理原则。建立地税机关内部工作制度，结合我省企业所得税征收管理的实际，不断完善各项政策规定，进一步提高管理水平。 四、组织收入原则。通过规范化管理，改进企业所得税征收管理中的薄弱环节，使税款按时间进度及时、足额入库，确保税收收入稳定增长。 第五条 企业所得税规范化管理的内容： 企业所得税规范化管理，贯穿于企业所得税工作的全过程，包括纳税人、税源、税政、税基、征收、检查、后续管理、信息资料等各个方面。每个方面都有明确的工作内容、要求、程序和目标，严格按章办事、克服管理上的随意性，使企业所得税管理日趋科学化、规范化。 第六条? 企业所得税规范化管理的要求： 按照科学化、精细化管理的要求，通过制度建设，切实落实国家制定的企业所得税各项政策法规，并对地税机关、税务人员和纳税人的执法行为、纳税行为进行系统规范。 纳税人管理 第七条 ?企业所得税以实行独立经济核算的企业或组织为纳税人。具体包括： 一、国有企业：是指企业全部资产归国家所有，并按《中华人民共和国企业法人登记管理条例》规定登记注册的非公司制的经济组织。不包括有限责任公司中的国有独资公司。 二、集体企业：是指企业资产归集体所有，并按《中华人民共和国企业法人登记管理条例》规定登记注册的经济组织。 三、私营企业：是指由自然人投资设立或由自然人控股，以雇佣劳动为基础的营利性经济组织。包括私营有限责任公司、私营股份有限公司、合伙企业和独资企业。（从2000年1月1日起，合伙企业和独资企业改征个人所得税，不再征收企业所得税）。 四、联营企业：是指两个及两个以上相同或不同所有制性质的企业法人或事业单位法人，按照自愿、平等、互利的原则，共同投资组成的经济组织。 五、有限责任公司：是指根据《中华人民共和国企业法人登记管理条例》规定登记注册，由2个以上，50个以下的股东共同出资，每个股东以其所认缴的出资额对公司承担有限责任，公司以其全部资产对其债务承担责任的经济组织。包括国有独资公司以及其他有限责任公司。 六、股份有限公司：是指根据《中华人民共和国公司登记管理条例》规定登记注册，其全部注册资本由等额股份构成并通过发行股票筹集资本，股东以其认购的股份对公司承担有限责任，公司以其全部资产对其债务承担责任的经济组织。 七、股份合作企业：是指以合作制为基础，由企业职工共同出资入股，吸收一定比例的社会资产投资组建，实行自主经营，自负盈亏，共同劳动，民主管理，按劳分配与按股分红相结合的一种集体经济组织。 八、有生产经营所得和其他所得的其他组织：是指经国家有关部门批准，依法注册、登记的事业单位、社会团体、民办非企业单位等组织。 第八条?企业所得税纳税人以是否实行独立经济核算为判定标准。实行独立经济核算必须同时符合以下三个条件： 一是在银行开设结算账户； 二是独立建立账簿，编制财务会计报表； 三是独立计算盈亏。 对经国家有关部门批准成立，独立开展生产经营活动的企业和组织，按有关法律、法规规定应该实行独立经济核算，但未进行独立经济核算的，虽不同时具备税法规定的独立经济核算三个条件，也应当认定为企业所得税的纳税人。 第九条?几种特殊情况下纳税人的认定 一、承包、租赁经营中纳税人的认定 （一）企业全部被个人、其他企业、单位承包经营的，以承包方为企业所得税纳税人。 （二）企业部分被个人、其他企业、单位承包经营的，如承包方承包后重新办理了工商登记，以承包方为企业所得税纳税人；如承包方未重新办理工商登记，仍以被承包方名义对外经营的，以被承包方为企业所得税纳税人。 （三）租赁经营中纳税人的认定比照上述规定执行。 二、企业合并、兼并和分立中纳税人的认定 （一）合并、兼并和分立的概念。 1.合并：是指两个或两