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视同销售会计实务辨析 视同销售公针实务猝祈王震徐晓琴视同销售行为是指转让货物和提供劳务的行为不的转移(对内);将货物用于投资、分配股东、个人消费、具备销售的基本条件，但从税源角度，应视为销售业务对外捐赠等，因为货物的控制权和风险发生了转移则视交纳相应税费。我国增值税暂行条例和企业所得税实施为货物流出企业(对外)。条例分别对视同销售行为做出规定，但两者口径不同，《增值税暂行条例》规定以下八种视同销售行为:对视同销售的规定并不完全相同。另外，增值税暂行条(1)将货物交付他人代销;(2)销售代销货物;(3)设有两例对视同销售和进项税额转出的相关规定，使初学者在个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机处理时难以把握。本文结合会计实务对相关视同销售行构移送其他机构用于销售(相关机构设在同一县(市)的为进行辨析。除外);(4)将自产或委托加工的货物用于非应税项目:-、增值税进项税额转出与视同销售的辨析(5)将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消进项税额转出与视同销售的辨析见表。费;(6)将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供是否给其他单位或个体经营者;(7)将自产、委托加工或购买是杏增值税所得税主要业务流出会计分录的货物分配给股东或投资者;(8)将自产、委托加工或购增值的处理的处理举例企业买的货物无偿赠送他人。其中(1)一(3)将货物交付他人借g布关科目代销、销售代销货物和将货物从一个机构移送其他机构贷z主营业务收入将自产、委托用于销售等行为，移送货物的目的是为了销售货物，因(售价}加丁，或外购不论所得税贷2应交税费一应为税务机关无法确定实质性的销售行为在何时发生，为的货物用于对外是否视同销交增值税(销项税额)避免税濒流失，税法规定作视同销售处理，并且接收到投资、分配股增值售结转成本东、个人消费货款或代销清单的时间作纳税义务发生时间，如果移送增值税{昔g主赁业务成本等货物在180天内没有收到货款或代销清单的也应在180视同销贷g原材料售库存商品天时作为纳税义务发生的时间，计算缴纳增值税。1.将自产、委在视同销售与进项税额转出的判断上，用于对外转{普z有关科目托加工货物移或转让的货物，不论是否增值，均作为视同销售处理，.贷z库存商品用于非应税增值{成本价)项目和集体比如第(6)一(8)项;对内转移或转让的货物，如果有增福利s贷g庇交税费一应值，应作视同销售处理，比如第(4)、(5)项将自产、委托2.货物用于所得税交增值税{销项税额}捐赠加工的货物用于非应税项目和集体福利;没有增值的货对内不作视借2有关科目物用于对内的，应作进项税额转出处理，如外购货物用饲销售外购货物用贷z原材料于非应税项目和集体福利等({增值税暂行条例》第十条未增进项税(成本价)于非应税项规定)。作视同销售处理，应按货物的售价计算销项税值额转出贷:1亩交税费一应目和集体福交增值税(进项税额转利额，进项税额转出则按货物原有的进项税额予以转出。出)需要说明的是，{增值税暂行条例》规定了非增值的企业转移或转让的货物按是否增值和是否流出企外购货物用于个人消费的，如果购进时已抵扣进项税，业两个维度加以区分。按是否增值分为增值的货物和未需做进项税额转出处理。笔者认为，已经抵扣进项税的增值货物两部分，增值的货物指自产或委托加工的货外购货物用于个人消费，和分配股东和赠送他人一样，物，外购的货物为未增值的货物;转移或转让的货物按货物的控制权和风险已经转移，按增值税的流转税属是否流出企业分为对内和对外。所谓是杏流出企业是看性，应按视同销售行为处理。货物的控制权或风险是否发生转移，如果其控制权或风二、所得税关于视同销售的辨析险没有发生转移，则视为货物未流出企业(对内)，如自《企业所得税法实施条例》第25条规定企业发生产或购进的货物用作在建工程、集体福利.货物发生转非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、移时，分别记入工程成本和管理费用，其货物的控制权偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等和风险还是由企业自身承担，因此属于货物在企业内部用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但43 ??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????窣??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????