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高新技术产业创新的税收优惠政策探析 【商业评论】 Business Review2013·3下总第419期高新技术产业创新的税收优惠政策探析●周子嫄税收优惠政策，就是指国家为了促进某些特定产业或者目前来看，国内关于高新技术创新税收优惠政策主要方地区的经济发展，在国家总体税收政策不发生改变的情况下，式是直接优惠，间接优惠政策不多。其中主要包括：免征、给予其在税收负担方面一定照顾。进而更好地实现该历史时减征或者税率优惠等。其占到了总数的一半以上。这种方式期国家制定的宏观发展目标。对高新技术产业执行各类税收具有高透明性，激励效果明显。但是，其多数给予了已经实优惠政策，能够更好地促进高新技术产业发展，增强国家的现技术创新，并获取了经济利益的企业，而正处于技术创新高新技术创新能力，更好地构建创新型国家。目前，我国在阶段的企业却并没有因此获利，所以，其技术创新的动力不足。高新技术产业税收优惠政策制定方面，还存在一定的不足之（三） 高新技术产业创新优惠政策的公平性不足处，本文对这些内容进行分析，探索其中的优化措施。高新技术产业中，税收优惠程度因行业的不同而有所区别。目前，对高新技术产业的优惠政策主要集中在软件以及集成电路产业，而像航空航天技术以及资源与环境技术等其??????????????????????????????????他所谓的“高新技术产业”，并没有在税收方面获得多少优惠。增值税方面包括：用于科研以及教学的进口仪器免征进除了软件以及集成电路产业之外的高新技术产业，全部优惠口环节增值税，对于增值税一般纳税人进行自产集成电路产总额不足总优惠额的60%，其中的“公平性”有待于进一步品销售的，按照17%税率进行增值税征收，如果实际税负超提升。这种不合理的优惠政策结构已经严重地违背了国家对过6%，则超出部分即征即退等。营业税方面：科研、高校技高新技术产业扶持的初衷。术转让免征营业税；单位或个人进行技术转让或咨询免征营（四） 中小型高新技术企业的优惠政策缺乏业税等。关税方面：投资额超过80亿的集成电路生产企业，目前，国家对高新技术企业的认定条件进行了详细的审定，自用生产性原材料以及消费品进口，免征关税等。企业所得该管理办法适用于所有的高新技术企业，从某种程度上讲，更税方面：国家重点扶持的高新技术产业执行15%的优惠税率，加适用于大型高新技术企业。然而，中小型企业同大型高新技全国适用；新产品研发费用，可以按实际费用的150%抵扣当术企业相比，本身具有一定的发展特点，管理方法中很多优惠年的所得税；企业用于环保、节能项目的技术进行转让所得资政策的认定条件都无法满足，以至于其很难获得税收优惠。如金，免征或者减征所得税等。个人所得税方面：高校或科研机此一来，很容易导致大型企业更加壮大，小型企业更加不利。构以股权形式对个人的科研成果进行奖励时，股权暂不缴纳个这对于促进我国高新技术产业的创新能力提升非常不利。人所得税；在科学、教育以及环境保护等方面获得的奖金或政（五） 风险投融资方面的税收优惠政策较少府津贴免征个人所得税等。房地产税方面：科技园自用或者以创新的实现并不是水到渠成的，其中存在很多不确定因无偿或出租形式提供给孵化企业的房地产免征房产税等。 素。所以，创新过程中存在着很大的资金风险。然而，关于风险投融资的税收优惠政策却不多见，只有两项。不足总体优惠政策数量的2%。而创新活动存在的高风险性以及不确定??????????????????????????????????????????性，很难得到商业银行的鼎力支持，而仅仅依靠政府的税收????????优惠政策扶持也是远远不够的，其很难走出长期科研发展中（一） 缺乏完善的税收优惠政策体系，高新技术企业的存在的困境。扶持作用被弱化目前，国内有关高新技术产业的税收优惠政策体系还有????????????????????????????????待于进一步完善，其缺乏总体上的细化，其中的诸多政策尚处于孤立、分散状态，彼此之间的协调性较差，以至于管理（一） 完善税收优惠政策体系效率偏低，严重的减弱了高新技术产业的扶持力度。现有的目前，对高新技术产业的税收优惠政策层次偏低，以至优惠政策，大多是在原有个别税收法规的基础上加以修正得于在执行的过程中，缺乏规范性和简洁性。为了更好地确保来的，过于分散，缺乏完整性。执行人员在执行的过程中，这类优惠政策的权威性、长久性以及稳定性，应该将相应政执行效率偏低，并且，很多款项缺乏长久性和稳定性。策上升到法律层面上。对优惠政策的不断梳理和系统化，形税收优惠政策彼此之间的不协调性主要体现在：存在庞成完善的高新技术优惠政策体系，为高新产业创新提供公平大的税收优惠政策，但是，缺乏严格的审批程序，以至于很的法制环境。第一个层次是在高新技术产业化发展的不同阶多政策之间存在法律抵触情况。目前执