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3-2-1-01资产类——货币资金 -2-审计可供选择的审计程序索引号目标3.抽查大额库存现金收支。检查原始凭证是否齐全、记账凭证与原ZA2-6ABD始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等项内容。4.根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。(二)银行存款5.获取或编制银行存款余额明细表：D(1)复核加计是否正确，并与总账数和日记账合计数核对是否相符；ZA2-1(2)检查非记账本位币银行存款的折算汇率及折算金额是否正确。6.计算银行存款累计余额应收利息收入，分析比较被审计单位银行ABD存款应收利息收入与实际利息收入的差异是否恰当，评估利息收入的合理性，检查是否存在高息资金拆借，确认银行存款余额是否存在，利息收入是否已经完整记录。略7.检查银行存单：ZA2-2编制银行存单检查表，检查是否与账面记录金额一致，是否被质押或限制使用，存单是否为被审计单位所拥有。AC(1)对已质押的定期存款，应检查定期存单，并与相应的质押合同核对，同时关注定期存单对应的质押借款有无入账；(2)对未质押的定期存款，应检查开户证实书原件；(3)对审计外勤工作结束日前已提取的定期存款，应核对相应的兑付凭证、银行对账单和定期存款复印件。8.取得并检查银行存款余额调节表：(1)取得被审计单位的银行存款余额对账单，并与银行询证函回函核对，确认是否一致，抽样核对账面记录的已付票据金额及存款金ZA2-3额是否与对账单记录一致；(2)获取资产负债表日的银行存款余额调节表，检查调节表中加计数是否正确，调节后银行存款日记账余额与银行对账单余额是否一致；ABD(3)检查调节事项的性质和范围是否合理：1)检查是否存在跨期收支和跨行转账的调节事项。编制跨行转账业务明细表，检查跨行转账业务是否同时对应转入和转出，未在同一期间完成的转账业务是否反映在银行存款余额调节表的调整事略项中；2)检查大额在途存款和未付票据：??检查在途存款的日期，查明发生在途存款的具体原因，追查期后银行对账单存款记录日期，确定被审计单位与银行记账时间差异-2- -3-审计可供选择的审计程序索引号目标是否合理，确定在资产负债表日是否需审计调整；??检查被审计单位的未付票据明细清单，查明被审计单位未及时入账的原因，确定账簿记录时间晚于银行对账单的日期是否合理；??检查被审计单位未付票据明细清单中有记录，但截止资产负债表日银行对账单无记录且金额较大的未付票据，获取票据领取人的书面说明。确认资产负债表日是否需要进行调整；??检查资产负债表日后银行对账单是否完整地记录了调节事项中银行未付票据金额；(4)检查是否存在未入账的利息收入和利息支出；(5)检查是否存在其他跨期收支事项；(6)（当未经授权或授权不清支付货币资金的现象比较突出时）检查银行存款余额调节表中支付给异常的领款（包括没有载明收款人）、签字不全、收款地址不清、金额较大票据的调整事项，确认是否存在舞弊。9.函证银行存款余额，编制银行函证结果汇总表，检查银行回函：(1)向被审计单位在本期存过款的银行发函，包括零账户和账户已结ZA2-4AC清的银行；ZA2-5(2)确定被审计单位账面余额与银行函证结果的差异，对不符事项作出适当处理。10.检查银行存款账户存款人是否为被审计单位，若存款人非被审计C单位，应获取该账户户主和被审计单位的书面声明，确认资产负债ZA2-1表日是否需要调整。11.关注是否存在质押、冻结等对变现有限制或存在境外的款项。是CEZA2-1否已做必要的调整和披露。12.对不符合现金及现金等价物条件的银行存款在审计工作底稿中ZA2-1E予以列明，以考虑对现金流量表的影响。ZA2-213.抽查大额银行存款收支的原始凭证，检查原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当ABD的会计期间等项内容。检查是否存在非营业目的的大额货币资金转ZA2-6移，并核对相关账户的进账情况；如有与被审计单位生产经营无关的收支事项，应查明原因并作相应的记录。14.检查银行存款收支的截止是否正确。选取资产负债表日前后BA_____张、____金额以上的凭证实施截止测试，关注业务内容及对应略项目，如有跨期收支事项，应考虑是否应进行调整。15.根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。-3- -4-审计可供选择的审计程序索引号目标(三)其他货币资金16.获取或编制其他货币资金明细表：(1)复核银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证D金存款、存出投资款、外埠存款等加计是否正确，并与总账数ZA2-1和日记账明细账合计数核对是否相符；(2)检查非记账本位币其他货币资金的折算汇率及折算是否正确。17.取得并检查其他货币资金余额调节表：(1)取得被审计单位银行对账单，检查被审计单位提供的银行对账单是否存在涂改或修改的情况，