论审计风险的成因和控制措施 毕业论文.docVIP

论审计风险的成因和控制措施 摘要 对于审计风险的概念，国内外许多学者进行了积极的探讨，但由于理解的角度不同，结论并不完全一致。审计风险是审计人员在制定审计计划执行审计程序出具审计报告等阶段必须随时加以考虑的一个重要因素。中国注册会计师协会在1996年底公布的《独立审计具体准则第9号——内部控制和审计风险》中对审计风险定义为：所谓审计风险是指会计报表存在重大错误或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。审计风险的含义、种类、存在形态审计风险，对控制审计风险及避免审计失败有重大意义。 前 言 1 第1章 审计风险及审计风险模型 2 第1.1节 审计风险的含义 2 第1.2节 审计风险模型 2 第1.3节 审计风险对注册会计师审计工作的影响 3 第2章 我国审计风险控制的现状和形成的原因 5 第2.1节 我国审计风险控制的现状 5 第2.2节 审计风险形成的原因 6 第3章 控制审计风险的措施 8 第3.1节加强审计人员素质合理确定测试细节 8 第3.2节 做好执业环境净化谨慎接受委托 10 结 论 18 参考文献 19 致 谢 20 前 言 审计风险是影响审计事业生存和发展的关键问题所谓风险，即损失的机会和概率。它以概率的形式来衡量，以表达各种损失发生的机会。审计风险是一个非常重要的概念我国《审计准则第9号内部控制与审计风险》中对审计风险的定义为审计风险，是指会计报表存在重大错报和漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。对于审计风险的概念，国内外许多学者进行了积极的探讨，但由于理解的角度不同，结论并不完全一致。 　　《柯勒会计词典》把审计风险解释为：一是已鉴定的财务报表，实际上未能按公认会计原则公允地反映被审计单位财务状况和经营成果的可能性；二是在被审计单位或审计范围中存在重要的错误，未被审计人员觉察的可能性。 《美国审计准则说明》第47号认为：“审计风险是审计人员无意地对含有重要错报的财务报表没有适当修正审计意见的风险。”加拿大特许会计师协会的观点是:审计风险是审计程序未能觉察出重大错误的风险。 国际审计准则第25号《重要性和审计风险》将审计风险定义为:“审计风险是指审计人员对实质上误报的财务资料可能提供不适当意见的风险。”在审计实务中，。重大错报风险维护社会主义市场经济秩序第1章 审计风险及审计风险模型 第1.1节 审计风险的含义 要想对审计风险进行有效的控制，首先要了解什么是审计风险。然而，目前国内外审计职业界还没有形成一个完全一致的定义，但是对审计风险基本涵义的表述是一致的审计风险是指不恰当审计意见的可能性。认为公允的会计报表，但实际上却是错误的，并未按照会计准则的要求公允反映显示存在着重要错误而注册会计师察觉的可能性注册会计师认为的错误会计报表，实际上是公允的。客观上要求注册会计师注意风险存在的可能性，并采取相应措施尽量避免风险和控制风险。 可见，审计风险是由重大错报风险和检查风险这两个要素构成的。 重大错报风险，是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额、列报(包括披露）认定层次考虑重大错报风险。 重大错报风险包含两个层次，财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，它可能影响多项认定。此类风险通常与控制环境有关。此类风险难以被界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定。注册会计师同时考虑各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险，考虑的结果直接有利于注册会计师确定认定层次上实施的进一步审计程序的性质、时间和范围。 重大错报风险还可以分为固有风险和控制风险，固有风险是指假设不存在相关的内部控制，某一认定发生重大错报风险的可能性，无论该错报单独考虑，还是连同其他错报构成重大错报。控制风险是指某项认定发生了重大错报，无论该错报单独考虑，还是连同其他错报构成重大错报，而该错报没有被单位的内部控制及时防止、发现和纠正的可能性。 而检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但审计人员未能发现这种错报的可能性。检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。 检查风险与重大错报风险有着反向的关系，在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系。评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低；评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高。 第1.3节 审计风险对注册会计师审计工作的影响 1.3.1扩大了审计证据的内涵和审计范围 审计人员形成审计结论所依据的证据不仅包括实施控制性测试和实质性测试获取的证据，还包括了解企业及其环境获取的证据，审计人员必须从外部取得大量的证据，更多从搜集外部证据入手。而控制审计风险将使审计范围大大扩展，审计人员关注的是整个内部控制。审计范围没有