对应纳税所得额减半的优惠政策.docVIP

一、小型微利企业的所得税优惠政策 《企业所得税法》规定的税率优惠： 第二十八条 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。 对应纳税所得额减半的优惠政策： 自2010年1月1日至2010年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 依据：财税[2009]133号 财政部 国家税务总局关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知 二00九年十二月二日 自2011年1月1日至2011年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 依据：财税[2011]4号 财政部 国家税务总局关于继续实施小型微利企业所得税优惠政策的通知 2011-01-27 自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 依据：财税[2011]117号 财政部 国家税务总局 关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知 2011-11-29 二、小型微利企业的标准 依据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条 ：“企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。” 依据《关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》财税[2009]69号，第七条规定：”实施条例第九十二条第（一）项和第（二）项所称从业人数，是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和；从业人数和资产总额指标，按企业全年月平均值确定，具体计算公式如下： 　　月平均值＝（月初值＋月末值）÷2 　　全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12 　　年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。” 需要提醒注意的是，按照《国家税务总局关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知》（国税函[2008]650号）的规定，《企业所得税法》第二十八条规定的小型微利企业是指企业的全部生产经营活动产生的所得均负有我国企业所得税纳税义务的企业。因此，来源于我国所得负有我国纳税义务的非居民企业，不适用该条规定的减按20％税率征收企业所得税的政策。 　　此外，根据财政部、国家税务总局《关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税〔2009〕69号）第八条：“企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业待遇，应适用于建账核算自身应纳税所得额条件的企业，按照《企业所得税核定征收办法》（国税发[2008]30号））缴纳企业所得税的企业，在不具备准确核算应纳税所得额的条件时，暂不适用小型微利企业适用税率。”因此，核定征收企业也不能享受小型微利企业的优惠政策。 三、年度申报表的填写 小型微利企业的所得税税率是20%，年应纳税所得额低于3万元（2012年1月1日至2015年12月31日是6万元）的小型微利企业所得减按50%计入应纳税所得额，其实际税负率为10%，相当于减免了15%。 填写年度申报表时应注意，对于年应纳税所得额高于标准的小型微利企业，其减免的5%所得税填入附表五第34栏符合条件的小型微利企业。而对于年应纳税所得额低于标准的小型微利企业，其减免的所得税分为两块，5%填入附表五第34栏符合条件的小型微利企业，而另外10%填入附表五第38栏其他。 四、季度预缴申报时应注意的问题 （财税[2011]4号）文延续了（财税[2009]133号)文的政策，（财税[2011]117号）文只是对应纳税所得额的标准进行了提高， 但均没有继续出台新的文件明确对符合条件的小型微利企业预缴时，是否可以减计应纳税所得额以及如何填报等问题。由于三份文件均是同一政策的时间延续，因此上述操作问题仍应按照《关于小型微利企业预缴2010年度企业所得税有关问题的通知》（国税函[2010]185号）文件规定执行。 　　《关于小型微利企业预缴2010年度企业所得税有关问题的通知》（国税函[2010]185号）第一条规定，“上一纳税年度年应纳税所得额低于3万元（含3万元），同时符合《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条规定的资产和从业人数标准