我国19税种法规比较.docVIP

税种 法律依据 纳税人 征税范围 税率 增值税 2008年国务院令第538号《中华人民共和国增值税暂行条例》 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人 在中华人民共和国境内①销售货物（有形动产，包括热力、电力、气体等）或者②提供应税劳务（加工、修理修配劳务）以及③进口货物 ①一般纳税人适用基本税率（17%）和低税率（13%）②小规模纳税人适用征收率（3%）③纳税人销售旧货按4％的征收率计算税额后再减半征收增值税④自来水公司销售自来水适用6％的征收率⑤中外合作油(气)田开采的原油、天然气适用5％的征收率 消费税 2008年国务院令 第539号《中华人民共和国消费税暂行条例》 在中华人民共和国境内生产、委托加工、零售和进口应税消费品的单位和个人 在中华人民共和国境内生产、委托加工、零售和进口应税消费品，包括五种类型的产品：①过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等②奢侈品、非生活必需品，如贵重首饰、珠宝玉石、化妆品等③高能耗及高档消费品，如小轿车、摩托车等；④不可再生和替代的石油类消费品，如汽油、柴油等；⑥具有一定财政意义的产品，如汽车轮胎、护肤护发品等 共设置了14个税目，在其中的3个税目下又设置了13个子目，列举了25个征税项目。①实行比例税率的有21个（共有13个档次的税率，最低3%，最高56%）②实行定额税率的有4个，即成品油税目和甲类、乙类啤酒、黄酒等子目③甲类、乙类卷烟和白酒同时适用比例税率和定额税率，即复合税率 营业税 2008年国务院令第540号《中华人民共和国营业税暂行条例》 在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人 在中华人民共和国境内①提供应税劳务（属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通讯业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务）②转让无形资产（不含土地使用权）③销售不动产 共设置了9个税目，按照不同经营行业设计不同的税率：①交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业适用3%的税率②金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产适用5%的税率③娱乐业适用的税率，由省、自治区、直辖市人民政府在5%-20%的幅度内决定 企业所得税 2007年主席令 第63号 《中华人民共和国企业所得税法》 在中华人民共和国境内实行独立经济核算并取得收入的企业和其他组织，包括国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、有生产经营所得和其他所得的其他组织 在中华人民共和国境内①销售货物所得②提供劳务所得③转让财产所得④股息红利所得⑤利息所得⑥租金所得⑦特许权使用费所得⑧接受捐赠所得和其他所得 ①一般企业适用25%的比例税率②非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得适用20%的税率 个人所得税 ①2007年主席令第85号《中华人民共和国个人所得税法》②2008年国务院令第519号《国务院关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实施条例〉的决定》 ①在中华人民共和国境内居住有所得的人，以及不在中国境内居住而从中国境内取得所得的个人，包括中国国内公民，在华取得所得的外籍人员和港、澳、台同胞②在中华人民共和国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，是居民纳税义务人，应当承担无限纳税义务，就其在中国境内和境外取得的所得，依法缴纳个人所得税③在中华人民共和国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，是非居民纳税义务人，承担有限纳税义务，就其从中国境内取得的所得，依法缴纳个人所得税 个人所得税分为境内所得和境外所得，主要包括以下11项内容：工资、薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得；经国务院财政部门确定征税的其他所得 ①工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为5%至45%（税率表）；②个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%至35%的超额累进税率（税率表）；③稿酬所得，适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%；④劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%（对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定）；⑤特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20% 资源税 1993年国务院令第139号《中华人民共和国资源税暂行条例》 在中华人民共和国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人 在中华人民共和国境内应税矿产品或者生产盐，包括