税收制度改革和企业纳税筹划.pptVIP

神州数码集团 高级管理培训班 2009 北京 　 　 　　　　　　　  税收制度改革 与企业纳税筹划　　　　　　　　　　　　　　　 中央财经大学税务学院 刘 桓 2009年3月17日 前言：中国中长期经济及社会发展的战略目标 关于科学发展观 经济稳定 社会和谐 资源节约 环境友好 核心：着力解决好人与人之间、人与自然之间的各种矛盾，创造可持续发展的条件 附：中国近期税收 制度改革的主要内容: 1、增值税转型；2、全面调整出口退税政策；3、统一企业所得税制度；4、强化个人所得税的征收管理；5、适当扩大消费税的征收范围；6、适时择机开征物业税； 7、大力推进环境税收制度的建立和完善； 8、适时开征燃油税； 9、加快资源税制度的改革。  第一部分：企业所得税制度改革 一、2008年企业所得税改革的主要内容： （一）内、外资企业所得税合并（二）合并后企业所得税总体框架的确定 （二）新企业所得税制度要点 １、关于新企业所得税法概要 新的企业所得税法共有八章六十条，实施条例为八章一百三十三条，其中变化最大的是第二章“应纳税所得额”、第四章“税收优惠”和第六章“特别纳税调整” 2、关于新企业所得税实施条例 （1）条例中关于扣除标准的有关内容 ——关于职工工资扣除的规定（34条） ——关于业务招待费的扣除（43条） ——关于广告费的扣除（44条） ——关于企业捐赠支出的扣除（53条） ——关于“五险一金”和企业年金的扣除（35条） 关于职工工资扣除的规定（34条） 第三十四条　企业实际发生的合理的职工工资薪金，准予扣除。 相关的内容：有关“三项费用”的提取 关于业务招待费的扣除（43条） 第四十三条　企业实际发生的与经营活动有关的业务招待费，按实际发生额的60%扣除。但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。 关于广告费的扣除（44条） 第四十四条　企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 相关的内容：广告费与业务宣传费的比例与标准尚需进一步明确。 关于企业捐赠支出的扣除（53条） 第五十三条　企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。 提示：现行扣除办法与新的扣除办法之间的口径区别。 关于“五险一金”和企业年金的扣除（35条） 第三十五条 企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。 企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。 　 （2）条例中关于优惠政策的有关内容 ——国家重点扶持公共基础设施项目的投资经营（87条） ——符合条件的环境保护、节能节水项目（88条） ——技术转让所得 （90条） ——小型微利企业 （92条） ——研发费用的提取（95条） ——居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益（83条） ——投资于创业投资企业的优惠（97条） ——缩短折旧年限或者采取加速折旧方法的固定资产（98条）——关于资源综合利用企业所得税优惠（99条）——企业购置并实际使用环境保护专用设备（100条）——企业购置并实际使用节能节水专用设备（100条）——企业购置并实际使用安全生产专用设备（100条） 国家重点扶持公共基础设施项目的投资经营（87条） 　 企业从事税法第二十七条第（二）项规定的国家重点扶持公共基础设施项目的投资经营所得，从项目取得第一笔生产经营收入所属年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。 国家重点扶持的公共基础设施项目是指《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》内的港口码头、机场、铁路、公路、电力、水利等项目。 符合条件的环境保护、节能节水项目（88条） 　 企业从事税法第二十七条第（三）项规定的符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，从项目取得第一笔生产经营收入所属年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。 符合条件的环境保护、节能节水项目，包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、风力发电、太阳能发电、