第七章 采购和付款内部控制.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * * 第六章 采购与付款内部控制 目标 主要风险点 采购环节内部控制 币资金内部控制制度的总体设计 一、目标 1.规范采购与付款行为，防范采购与付款风险 2.提高采购业务效率，降低采购成本，堵塞管理漏洞 采购业务的一般流程 二、主要风险点 采购计划安排不合理，市场变化趋势预测不准确，造成库存短缺或积压，可能导致企业生产停滞或资源浪费 供应商选择不当，采购方式不合理，招投标或定价机制不科学，授权审批不规范，可能导致采购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈 采购验收不规范，付款审核不严，可能导致采购物资、资金损失或信用受损 请购与审批 询价与确定供应商 采购合同的订立与审计 采购与验收 采购、验收与相关会计记录 付款的审批与付款执行 采购业务中不相容岗位 采购与付款业务中常见的错弊 采购人员图谋私利，在物资采购供应中营私舞弊 签订假合同骗取企业货款，或以假合同骗取预付 款 购买假冒伪劣商品，从中捞取好处 内外勾结，坑害企业，拿回扣、佣金 舍近求远，舍优取劣、舍廉求贵、舍企业求个人，谋求个人实惠 搞人情买卖，订君子协议，明知上当却不揭发举 报，反与其同流合污 采购与付款业务中常见的错弊 以物易物,不结算不划账,截留利润,偷税逃税 ?以生产资料换生活资料,以生产资料对换其他生产资料 ?以生产或生活资料调换劳务和服务(如培训、旅行 等) ?以生产的产品换取某些生活福利(解决子女入学、 入托、住房、交通)等 三、采购环节的内部控制 需求计划和采购计划的一般程序和主要风险 1.需求部门向采购部门提出物资需求计划 2.采购部门根据需求计划归类汇总平衡现有库存后，安排采购计划 3.采购计划按规定权限和程序审批 需求或采购计划不合理、与生产经营计划 不协调等 管控措施 生产、经营、项目建设等部门，应根据实际需求编制需求计划 需求部门提出需求计划时，不能指定或变相指定供应商 对独家代理、专有、专利等特殊物品采购应提请专业技术部门研讨后，报批 采购计划应根据实际需要，结合库存和在途情况，科学安排，防止采购过高或过低 采购计划应纳入采购预算管理，经审批后，严格执行 请购 一般程序：生产经营部门根据采购计划和实际需要，提出的采购申请 主要风险：缺乏采购申请制度，请购未经适当审批或越权审批，可能导致采购物资过量或短缺，影响正常生产经营 管控措施 依据所购物资或劳务，归口管理，授予相应的请购权 可设置专职请购部门，对需求部门提出的采购需求进行审核、归类汇总、统筹采购计划 对预算内采购，应严格按预算执行进度，并根据市场变化，提出合理采购申请 超预算和预算外采购，应先履行预算调整程序，经审批后，再办理请购手续 供应商管理主要风险 供应商管理不当，可能导致采购物资质次价高，甚至出现舞弊行为 管控措施 供应商评估和准入制度，确定合格供应商清单 与选定供应商签订质量保证协议 对供应商货物质量、价格、交货及时性、供货条件及其资信、经营状况等进行动态管理和综合评价 建立供应商管理信息系统和供应商淘汰制度，对供应商评价实时更新，合理选择和调整 采购方式与定价机制主要风险 采购方式选择不当，定价机制不科学，缺乏对重要物品价格的跟踪监控，采购价格不合理 1.采购方式 ?大宗采购应招标，合理确定招投标范围、标准、实施程序和评标规则 ?一般采购可采用询价或定向采购，并签订合同 ?小额零星采购可采用直接购买等方式 2.定价机制 ?协议采购、招标采购、谈判采购、询比价采购 ?大宗采购等应采用招投标确定价格 ?其他采购，应根据行情制定最高限价 管控措施 1.签订不当，可能导致采购不顺畅 2.未经授权订合同 3.合同对方主体资格、履约能力等未达要求、合同内容存在重大疏漏和欺诈 采购合同的主要风险 对供应商资格、信用等评估，确保供应商有履约能力 拟订采购合同，准确描述合同条款，明确双方权利、义务和违约责任 对影响重大、涉及较高专业技术或法律关系复杂的合同，应组织专家参与 按规定权限签订合同 对验收量与合同量之间允许的差异，应作统一规定 管控措施 供应过程管理主要风险 缺乏对采购合同履行情况的有效跟踪，运输方式选择不合理，忽视运输过程保险风险，可能导致采购物资损失或无法保证供应 全过程登记或信息化管理，确保采购过程可追溯 严格合同跟踪制度，科学评价供应商的供货情况 对需监造的物资，确定监造单位，签订监造合同，落实监造责任人，审定监造报告，及时向技术部门通报 合理选择运输工具和运输方式，办理运输、投保等 管控措施 验收管理主要风险