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税制改革与纳税筹划 第一部分:纳税筹划的基本 原则与基本技术 一、纳税筹划的基本原则 （一）合法性原则（遵照性原则） 1、税法的组成 （1）税收基本法（税法通则） （2）税收实体法 （3）税收程序法 由合法性原则引申出的纳税筹划的基本定义 一、纳税筹划与偷税的区别 二、纳税筹划与避税的区别 三、纳税筹划的定义 1、纳税人主动按照税法的导向调整自己的经营生产及核算分配结构 2、在存在着两个以上纳税方案时，纳税人有权选择税负最轻的方案 （二）事先性原则（可能性原则） 1、纳税筹划的预测性 2、纳税筹划的计划性 （三）整体性原则（可行性原则） 1、纳税筹划应是企业财务筹划乃至于整个企业发展规划的一个有机组成部分 2、纳税筹划应考虑到所涉及的所有外部环境的许可程度 二、纳税筹划的基本技术 （一）、免税 （二）、减税 1、税基式减免 2、税率式减免 3、税额式减免 第二部分:纳税筹划的基本路径 关于纳税筹划基本路径的概括 纳税筹划的方法有许多种，但归纳起来，可以分为两种； 一、按照公司企业生产经营的主要过程进行筹划； 二、按照我国现行税收制度的特点，就其主要税种所涉及的范围进行筹划。 2、关于个人所得税的问题、改革及筹划方法 (1)目前我国个人所得税制的基本情况： A、税制的情况 B、税收征管的情况 (2)个人所得税存在问题的主要方面：完善征管体制及优化税制的外部条件 (3)近期我国个人所得税改革的主要设想 （4）个人所得税筹划的要点：A、平衡收入取得的时间，争取适用较低税率纳税 B、充分利用个人所得税中各个税目之间的税负差异，争取实现通过个人收入的多元化降低整体税收负担C、充分利用企业所得税税前扣除的条件，尽量将个人教育、进修培训等支出列入企业开支 （三）房地产税制改革及税务筹划问题（专集）1、我国现行房地产税制的基本状况及筹划方法（1）房产税的税制及筹划（2）土地增值税的税制及筹划2、中国近期开征“物业税”的设想及其税制设计（1）税制设计构想（2）开征物业税可能涉及到的几个基本问题。（3）开征物业税对房地产业将带来的一些新的情况。 附：关于物业税问题的相关参考文件 一、我国现行房地产税制的基本状况（一）我国现行房地产税制的几个主要税种1、房产税（对内） 2、城市房地产税（涉外）3、土地使用税4、土地使用费5、土地增值税6、契税7、印花税 （二）房产税及土地增值税税制及其筹划的基本方法1、房产税税制及筹划方法（1）现行房产税制的两种计算方法： 按年租金计算制 按房产净值计算制（2）比较两者的差别，筹划方法的基本思路2、土地增值税制及筹划方法： 重点：利用税收优惠政策进行筹划。（1）建经济适用房的税收政策利用（2）合作建房的税收政策运用（3）受投资者委托建房的税收政策运用 （三）现行房地产税制存在的主要问题1、计算过于复杂2、税收负担过重3、税收负担分布不合理（1）计税环节不合理：交易环节税负重， 拥有环节税负轻。（2）计税依据不合理：不能反映财产类税收的本质特征。4、造成上述问题的主要原因：土地所有权问题尚未彻底解决。 二、物业税的基本概念及我国开征物业税的初衷（一）建立、健全我国财产税制的起点（二）在土地所有权尚未解决之前，将地权与建筑物 分离，以避免产权界限不清所造成的矛盾（三）实现社会财富分配公平的深层需要（四）启动房地产市场，为经济健康发展创造条件。 三、开征物业税要注意的几个基本问题（一）税种的功能定位及总体税负的确定 核心问题：以收入目的为主，还是以社会 经济调节为主；（二）开征物业税与其它相关税种的关系 核心问题：要解决“多税同源”的问题，以降低 纳税人的总体税收负担（三）税制设计中的一些主要原则1、居民原有住房与新购商品房的税收区别2、居民基本生活住房与投资性用房的税收区别 四、物业税制设计的具体方案方案一、设计原则：合并现有房地产类所有税费， 执行统一的物业税。