第十章 其他税金地会计核算.pptVIP

教育费附加性质与城建税类似，用于地方教育事业的发展。是一种附加费。 （一） 纳税人 城建税的纳税人是指在征税范围内从事工商经营，并缴纳增值税、消费税、营业税三税的单位和个人。外商投资企业和外国企业暂不缴纳城建税。 （二）征税范围 城建税的征税范围包括城市、县城、建制镇以及税法规定征税的其他地区。城市、县城、建制镇的范围应根据行政区划作为划分标准，不能随意扩大或缩小各自行政区域的管辖范围。 特殊规定 （1）海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税；（2）出口产品退还增值税、消费税，不退还已缴纳的城建税。（3）对金融业调增3%征收的营业税，不征收城市维护建设税；（4）对于因减免税而需要进行“三税”退还的，可同时退还城市维护建设税；（5）对于铁道部集中缴纳的营业税税额，统一规定按5%缴纳城市维护建设税。 （四）城市维护建设税应纳税额的计算 （五）城市维护建设税的核算 1．计提： 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交城市维护建设税2．缴纳税款时： 借：应交税费——应交城市维护建设税 贷：银行存款 二、教育费附加的核算 （一）教育费附加的基本内容 教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其实缴税额为计算依据征收的一种附加费。其特点是为了加快发展地方教育事业，扩大地方教育经费的资金来源。 1.特殊规定（1）对“三资企业”暂不征收教育费附加。（2）对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加。（3）对由于减免增值税、消费税和营业税而发生退税的，可同时退还已征收的教育费附加。但对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加。2.征收比率3%，生产卷烟和烟叶的单位减半征收。 （二）教育费附加的计算 计算公式为： 1.一般单位和个人： 应纳教育费附加＝（实纳增值税+实纳消费税+实纳营业税）×征收比率 2.卷烟和烟叶生产单位： 应纳教育费附加=（实纳增值税+实纳消费税）×征收比率×50% （三）教育费附加的核算 尽管属于“费”，在核算时也通过“应交税费”账户核算。 计算时： 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交教育费附加 实际缴纳时： 借：应交税费——应交教育费附加 贷：银行存款 第二节 房产税的核算 一、房产税的基本内容 （一）概念 房产税是以城市、县城、建制镇和工矿区的房屋这种不动产为征税对象，依据房产余值或租金向房产产权所有人或经营人征收的一种税，属于财产类税。 （三）房产税的税目税率 房产税的税目税率表 （四）房产税的纳税地点 房产税应向房产所在地的地方税务机关缴纳。房产不在同一地方的纳税人，应按房产座落地点分别向房产所在地税务机关纳税 （五）纳税义务时间 1.原有房产用于生产经营的，从生产经营之月起缴纳房产税； 2.纳税人自建房屋，自建成次月起缴纳房产税； 3.纳税人委托施工企业建房的，从办理验收手续次月起纳税； 4.在验收前使用、出租、出借的，从使用、出租、出借的当月起缴纳。 （六）房产税的税收优惠 1．下列房产免纳房产税： （1）国家机关、人民团体、军队自用的房产。 （2）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产。 （3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产。 （4）个人所有非营业用的房产。以及经省（市、自治区）确定的免税房产。 （5）中国人民银行总行（含国家外汇管理局所属分支机构）自用的房产。 （6）经财政部批准免税的其他房产 二、房产税应纳税额的计算 （一）按房产原值一次减除10％～30％后的余值计算。其计算公式为： 年应交房产税＝房产账面原值×(1－10％至30％)×1.2％ （二）按租金收入计算，其计算公式为： 年应交房产税＝年租金收入×适用税率(12％) 三、房产税的核算 计算和缴纳房产税时： 借：管理费用（或预付账款） 贷：银行存款 第三节 城镇土地使用税的核算 一、城镇土地使用税的基本内容 2006年12月30日国务院第163次常务会议通过修订《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》（国务院令[1988]第17号），自2007年1月1日起施行。 城镇土地使用税是以国有土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。土地使用税以城市、县城、建制镇和工矿区范围内的土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税依据，按照规定的税额计算征收，就其性质而言是一种级差资源税。 （一）纳税人 城镇土地使用税的纳税人是指在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人