税收执法权税收执法权概述1概念税收执法权是税务机关按照.PPTVIP

税收执法权 一、税收执法权概述 1、概念。税收执法权是税务机关按照税收法律规范性文件的规定，征收税款的权力。它是税权的核心，是直接调整政府和纳税人权利和义务关系的过程。 2、特点。法律面前人人平等。税务机关和纳税人的地位是平等的。 二、税收执法权的划分 （在税收执法机关的划分） 1、国家税务总局—— 三、税收执法的具体活动 1、办理税务登记； 2、管理增值税专用发票和普通发票； 3、授权纳税申报； 4、组织税款入库； 5、开展税务稽查； 6、受理税务行政诉讼； 7、应诉税务行政诉讼案件； 8、提供税务咨询服务。 四、税收执法的管辖 1、地区管辖。 2、级别管辖。 第四节 税收司法权 一、税收司法权概述 （一）定义。国家司法机关在宪法和法律规定的职权范围内，按照法定程序处理有关税务刑事诉讼案件和税务行政诉讼案件的权力。 行使主体：国家司法机关客体：税收争议和税收犯罪行为 （二）特点。 1、税收司法权是由不同的税收司法机关，在仲裁税收争议、审理税收违法犯罪案件的程序中，分别行使税收司法权。 2、税收司法权在仲裁税收争议、审理税收违法犯罪案件程序的不同阶段，分别行使税收司法权。 目的，防止税收司法权被滥用。 二、税收司法权的划分 三、税收司法权管辖 （一）税收刑事案件管辖 四、税收司法程序 （一）税收刑事诉讼的司法程序 （二）税收行政诉讼的司法程序 1、起诉。 （1）纳税人、扣缴义务人、纳税担保人和其他当事人对税务机关做出的征税决定不服，必须在法定期限年按照税务机关的决定缴清税款，然后向上级税务机关提请复议，对上级税务机关所作的复议决定不服，可以在法定期限内向人民法院提起税收行政诉讼。 （2）对税务机关做出的处罚决定不服，可以向人民法院提起税收行政诉讼。 2、法院受理。在规定的时间内作出是否受理的裁决，原告不服，可上诉。 3、案件审理。准备工作、组成审判庭、开庭审理。 4、判决。这是法院运用国家的审判权，对税收争议的实体权利和义务作出的司法决定。 5、执行。法院或有关行政机构，对已经发生法律效力的判决或裁决强制付诸实施。 （三）税务机关和税务人员的职务犯罪案件诉讼的司法程序 1、人民检察院对税务机关和税务人员的职务犯罪案件侦查，须追究刑事责任的，向人民法院提出公诉。 2、法院审理。程序同一般刑事案件的司法程序。 第五节税法解释权 （二）特点 1、税法解释权是唯一的三权共同包含的一种税权。在许多国家只有司法机关才有税法解释权。 2、税法解释权是一种抽象行为。我国的行政诉讼法规定，司法机关不受理当事人对抽象行为的行政诉讼申请。 3、税法解释权以授权解释为主，而且以国家行政机关所作的税收立法解释为主。目前，主要由国务院以及税务机关在行使税收立法解释权。 二、税法解释权的划分 （一）分类 1、税收立法解释权。是对税收立法行为所产生的各种税收法律规范性文件进行解释的权力。拥有税收立法权的国家机关拥有税收立法解释权，除人大常委会外，一个国家机关只要获得授权进行立法，就有权进行解释。 2、税收执法解释权。是对税收执法行为进行的解释。国务院及税务机关和海关根据授权所进行的对具体执法行为的解释，属于税收执法解释权。 3、税收司法解释权。是对税务刑事诉讼案件和税务行政诉讼案件中具体应用法律问题进行具有普遍约束力的解释权力。只有最高人民法院和最高人民检察院有税收司法解释权。 （二）行使税法解释权的国家机关 1、全国人民代表大会常务委员会——对法律、法令条文本身需要进一步明确界限或作补充规定的，进行解释或用法令加以规定。属于税收立法解释权。 2、最高人民法院——对法院审判工作中具体应用法律、法令问题进行解释。属于税收司法解释权。 3、国务院及其税务主管部门——对不属于审判和检察工作中的其他法律、法令的具体运用问题进行解释。属于税收执法解释权。 4、省级人民代表大会常务委员会——对地方性法规条文本身进一步明确界限或作补充规定所进行的解释。属于地方性税收立法解释权。 5、省级人民政府及其税务主管部门——对地方性法规具体应用问题的解释。属于地方性税收执行解释权。 [本章小结] 本章从纵向即中央与地方之间、横向即同级立法、行政、司法等国家机关之间分析了税权的划分，重点掌握我国分税制的主要内容以及税收立法权、执法权、司法权的特点及如何划分的。 [复习思考题] 1、?简述税收立法权的特征。 2、?我国税收立法权是如何划分的？ 3、?什么是税收执法权？我国税收执法权是如何划分的？ 4、什么是税收司法权？我国税收司法权是如何划分的？ * * 国务院主管职能机构全面执行税收法律、税收行政法规；制定发布税收规章；对国家税务局系统实行垂直领导；对地方税务局系统实行双重领导和监督。 2、国家税务局系统—省级