工程财务 第13章 施工企业财务报告与分析.pptVIP

第十三章 施工企业财务报告与分析 13.1 财务报告概述 13.1.1 财务报告的定义 13.1.2 财务报告的分类 13.2 施工企业财务分析概述 13.2.1 财务分析的意义 13.2.2 财务分析的方法 13.3 财务分析指标 13.3.1 偿债能力分析 13.3.2 营运能力分析 13.3.3 盈利能力分析 ?知识目标 ?了解施工企业财务分析指标含义及计算方法 ?理解财务分析的作用和财务分析的目的 ?了解财务分析所依据的基础 ?能力目标 ?能够熟练计算偿债能力、营运能力、盈利能力以及发展能力等财务分析指标 13.1 财务报告概述 13.1.1 财务报告的定义 1.财务报告（又称财务会计报告）是综合反映施工企业某一特定时期的财务状况、经营成果和现金流量的总结性书面文件。它是施工企业对外传递会计信息的主要手段和途径。财务报告包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书等内容。施工企业编制、报送的财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。 2.财务报告的作用 13.1.2 财务报告的分类 施工企业的财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书等组成。作为财务会计报告的主要部分的会计报表，按照不同的标准可以作以下分类： 1.按经济内容分类 施工企业的会计报表按其反映的经济内容分为资产负债表、利润表和现金流量表。 2.按编报时间分类 会计报表按编报时间可分为中期财务报表和年度财务报表。 3.按服务对象不同分类 会计报表按服务对象不同可分为对内报表和对外报表。 4.按编报单位分类 会计报表按编报单位分为单位报表和合并报表。 13.2 施工企业财务分析概述 13.2.1 财务分析的意义 13.2.2 财务分析的内容 1.投资者 2.债权人 3.政府 4.企业经营者、决策者 13.2.3 财务分析的依据 13.2.4 财务分析的方法 开展财务分析，需要运用一定的方法。财务分析的基本分析方法主要包括比较分析法、比率分析法和因素分析法。 13.2 财务分析指标 财务分析指标包括偿债能力指标、营运能力指标、盈利能力指标和发展能力指标。进行财务分析时，需要以财务资产负债表、利润表及现金流量表等作为分析的依据。 13.2.1 偿债能力分析 偿债能力是指企业偿还到期债务本金和利息的能力。按照债务偿付期限的不同，企业的偿债能力分析包括短期偿债能力分析和长期偿债能力分析。 1.短期偿债能力分析 短期偿债能力属一年以内债务的清偿能力。短期偿债能力是指企业流动资产对流动负债及时足额偿还的保证程度，是衡量企业当前财务能力，特别是流动资产变现能力的重要标志。短期偿债能力分析不大注重企业盈利能力的分析，而是强调一定时期流动资产变现能力的分析。 企业短期偿债能力的衡量指标，主要有流动比率、速动比率和现金比率。 1）流动比率 流动比率是指流动资产与 流动负债的比率。它表明企业每一元流动负债有多少流动资产作为偿还保证。该比率中的两项指标可从资产负债表中直接获得。 其计算公式为: ×100% 2）速动比率 速动比率是速动资产与流动负债的比率。它表明企业每一元流动负债有多少速动资产作为偿还保证。所谓速动资产是全部流动资产中减去变现能力较差且不稳定的存货、预付账款、待摊费用、待处理流动资产损失等之后的余额，包括货币资金、短期投资、应收票据、应收账 款、其他应收款等。因此速动资产较之流动资产能更加准确、可靠地评价企业资产的流动性及其偿还短期负债的能力。 速动比率的计算公式为: ×100% 2.长期偿债能力的分析 长期偿债能力是建筑施工企业偿还长期负债的能力。衡量企业长期偿债能力主要是分析企业资金结构是否合理、稳定以及企业长期盈利能力的大小。因此分析企业长期偿债能力的主要指标有资产负债率、产权比率和已获利息倍数等。 1）资产负债率 资产负债率又称负债比率，是指企业负债总额对资产总额的比率，即每元资产中有多少属于债权人提供的资金。它表明企业资产总额中债权人提供资金所占的比重，以及企业资产对债权人权益的保障程度。其计算公式为: ×100% 2）产权比率 产权比率又称资本负债率，是指负债总额与所有者权益的比率。其计算公式为 : 3)已获利息倍数 已获利息倍数是指企业一定时期息税前利润与利息支出的比率，息税前利润指包括利息支出和所得税前的正常业务经营利润，利息支出应包括企业在生产经营过程中实际支出的借款利息、债券利息等。其计算公式为： 13.2.2 营运能力分析 1.资产营运能力分析 资产营运能力分析可以从