待处理流动资产损溢300经查.PPT

待处理财产损益——待处理流动资产损益 ◆登记现金短缺 ●现金溢余处理 ●登记现金溢余 ◆现金短缺处理 期末余额： 尚未处理的短缺 期末余额： 尚未处理的溢余 库存现金 ××× ××× 库存现金 ××× ××× 其他应收款——应收现金短缺款 ××× ××× 其他应收款——应收保险赔款 ××× ××× 管理费用 ××× ××× 其他应付款——应付现金溢余 ××× ××× 营业外收入——盘盈利得 ××× ××× 由责任人赔偿 由保险公司赔偿 作为盘亏损失处理 支付给有关人员或单位 作为盘盈利得处理 * 清查中发现的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”账户核算 ,如为库存现金短缺，应由责任人赔偿的，如为库存现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的。 【例4-6】赣昌公司在现金清查时发现现金短缺600元，原因待查。 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 600 贷：库存现金 600 经查明，系出纳人员李四失职所致，应由出纳人员赔偿。 借：其他应收款——李四 600 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 600 若清查时发现现金溢余300元，则： 借：库存现金 300 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 300 经查，溢余现金原因不明，经批准应作如下会计处理： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 300 贷：营业外收入——现金溢余 300 * 2.银行存款的清查 方法：帐目核对法 企业银行存款日记账余额与银行对账单余额不符的原因有二： ①记帐错误②未达帐项 １、未达账项概念 　　　所谓未达账项，是指由于企业与银行之间对于 同一项业务由于取得凭证的时间不同，导致记账时间不一致， 从而发生一方已取得结算凭证并登记入账，而另一方由于尚 未取得结算凭证而未登记入账的情况。 ２、未达账项的四种情形 （１）企业已收，银行未收；（２）企业已付，银行未付； （３）银行已收，企业未收；（４）银行已付，企业未付； * 【例4-9】赣昌公司2014年6月末银行存款日记账余额558 000元，银行存款对账单余额为602 000元，经逐笔核对，存在以下未达账项： （1）企业委托银行办理代收货款73 000元，银行已收妥入账，企业尚未接到银行的收款通知。 （2）企业开出银行转账支票24 000元，持票人尚未到银行进行转账。 （3）银行代企业支付水电费31 000元，企业尚未收到银行的付款通知。 （4）企业收到销售货款22 000元，已经入账，银行尚未入账。 根据上述资料编制赣昌公司2014年6月末银行存款余额调节表， * 项 目 金 额 项 目 金 额 加：银行已收，企业未收款 73 000 加：企业已收，银行未收款 22 000 减：银行已付，企业未付款 31 000 减：企业已付，银行未付款 24 000 企业银行存款日记账余额 558 000 银行对账单余额 602000 调节后的存款余额 600 000 调节后的存款余额 600 000 银行存款余额调节表 　　　　　　2014年06月30日 单位：元 表4－3 * 二、交易性金融资产 交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的债券投资、股票投资和基金投资。如以赚取差价为目的从二级市场购买的股票、债券、基金等。 交易性金融资产是以短期获利为目的而持有的，在持有期间发生的公允价值变动直接影响交易性金融资产的价值。（一）账户设置 “交易性金融资产” “成本” “公允价值变动” 反映交易性金融资产的初始确认金额 反映交易性金融资产在持有期间的公允价值变动金额 总账 明细账 * * 1.“交易性金融资产”账户 性质与作用：该账户属于资产类账户，用来核算企业以短期获利为 目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易