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浅谈建设项目跟踪审计存在问题及内控制度建设 　　摘要：医院基建项目跟踪审计是传统投资审计的创新，是解决当前建设领域突出问题的有效方法。本文根据工作实践经验，有针对性的分析了当前基建项目跟踪审计的优势及存在的问题与不足，并针对问题提出从决策阶段开始，从源头抓起，强化事前监督，在项目前期准备阶段，在立项、设计、招标和合同签订等环节建立内控制度监控，从源头上监督建设行为。 　　关键词：跟踪审计；优势；问题与不足；内控制度 　　中图分类号：F832.33文献标识码：A文章编码：1003-2738（2012）04-0179-02 　　近年来, 国家和省里不断加大卫生事业投入,医疗卫生基础设施建设和公共卫生服务能力取得了较快发展，基本建设投资项目也逐年增多。作为医院的内部审计部门,如何加强医院建设项目的审计,提高审计质量和效率,节约建设资金,避免事后审计的被动状态,是一项新课题。笔者结???近年来我院开展基本建设工程项目审计的实践经验,谈几点看法和体会。 　　一、医院基建项目跟踪审计的优势 　　所谓跟踪审计,其实质是实时审计,又被称为同步审计。跟踪审计与传统的审计不同点在于，跟踪审计将成本控制的重心由事后的静态控制向事中、事前的动态控制转移，是一种动态的、主动的、全过程地成本控制，它更强调的是对过程的控制和问题的预防。与事后审计相比跟踪审计有以下优势： 　　（一）有利于遏制高估冒算及对工程质量的监督。 　　当前医院基建项目审计工作主要是对项目完工后进行的决算审计，无法对基建工程进行全过程的监督，特别是基建维修项目，审计部门根本就无法掌握情况。管基建维修的科室不及时整理送审资料，有的维修项目已维修了好几年，还没有结账。甚至维修项目已拆除还没结账，以致于维修项目中的许多内容无法核实，由于时过境迁及合同的限制，审计人员也没有办法改变，只能根据合同、图纸及当时的现场签证进行事后审计，眼睁睁看着医院资产的流失。而跟踪审计克服了事后审计的局限性，审计贯穿到建设项目的各个环节，可以及时发现项目中存在的问题和漏洞，可以随时对建设项目提出建议和意见，监督工作进程，真正做到“边建设、边审计、便纠正、边规范”。 　　（二）有利遏制腐败的产生。 　　胡锦涛总书记一针见血地指出：“从查处的一些大案要案看，几乎无一例外的存在监督缺位或流于形式的问题。”由于传统的事后审计模式所引起的事中监督缺位状况也一定程度上成为部分违法犯罪分子产生侥幸心理的诱因，在全国“房子建起来了，干部倒下去了”的现象依然不少。实行跟踪审计后，审计人员可以提前对项目建设的关键性环节提出建议，形成全方位、全过程经常性的制约监督机制，这样可以从源头上遏制在资金管理领域的腐败现象，起到更好地监督作用。 　　 (三)有利于科学投资，优化设计方案，实现投资控制目标。 　　设计方案的优劣直接决定投资效果的好坏。通过跟踪审计可以对审计项目进行事先控制和审计关口前移，从而提高项目建设论证的可靠性，提高项目决策的科学性，使设计方案更加合理，在源头上保证投资效益。 　　二、跟踪审计工作当前存在的问题及不足 　　近年来，我院刚实行开展基建项目跟踪审计并取得了一定的成效，但是，作为一项探索性的工作，跟踪审计还存在着一些问题与不足，还有待进一步地规范和完善。 　　（一）审计的风险与压力加大。 　　医院大型基建项目不仅投入大、时间长，而且涉及的环节多、专业性强。目前，内部审计人员少大部分都是从事财务审计，为适应工作的需自修基建专业知识，由于任务的需要和人员的限制，一个人要同时承担医院所有的审计监督任务，内审人员面临着咨询任务重，协调环节多，以及审计质量控制等多重压力，因此它所承担的风险与责任极大地增加了，审计人员的工作量也是成倍地增加，这对于审计部门的压力是很大的，影响了跟踪审计的效果。 　　（二）跟踪审计的角色定位容易出现偏离。 　　跟踪审计要求贯穿基建项目的各个环节，是对基建项目的全过程进行连续、全面、系统地审计。而跟踪审计这一审计模式又因为时间长、审计环节多、审计关系复杂，所以很容易使审计人员偏离正确的定位而容易造成与主管基建部门的职能错位，导致在跟踪审计中不是从监督的角度来实施审计，从而造成审计工作不应有的越位与缺位，使监督的作用弱化，失去了审计监督的意义。 　　（三）跟踪审计的内控制度未健立健全。 　　目前虽然对跟踪审计进行了大胆实践，形成了一套跟踪审计实践的操作思路及监督方法，但还未从审计理论上加以总结和提升，还未建立一整套相关的跟踪审计的规章制度,没有系统地上升到审计规范。 　　（四）对跟踪审计效果的评价存在认识上的误区。 　　在传统的事后审计模式下，形成了一种带普遍性的业绩评价观，即以某项工程的核减额及核减率来评价审计的绩效，而在目前的跟踪审计中，存在这种业绩评