13节个人所得税.ppt

概念和特点 纳税人和纳税义务 征税项目 税率 计税依据和税额计算 税收优惠 征收管理 第十三章 个人所得税 特许权使用费所得 （一）每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。 （二）特许权使用费所得，以一项特许权的一次许可使用所取得的收入为一次。 （一）以每次收入额为应纳税所得额。 （二）以支付利息股息红利时取得的收入为一次。 储蓄存款利息所得： 在1999年10月31日前，不征收； 1999年11月1日～ 2007年8月14日，20%税率计税； 2007年8月15日～ 2008年10月8日，5%税率计税； 2008年10月9日后（含）孳生的利息所得，暂免征收个人所得税。 利息股息红利所得 （一）每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。 （二）财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。 （三）财产租赁所得个人所得税前扣除税费的扣除次序调整为： 财产租赁过程中缴纳的税费； 向出租方支付的租金； 财产租赁所得 由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用； 准予扣除能够提供有效、准确凭证，证明由纳税义务人负担的该出租财产实际开支的修缮费用。允许扣除的修缮费用，以每次800元为限，一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直至扣完为止。 税法规定的费用扣除标准。 （一）以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。 （二）财产转让所得，按照一次转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，计算纳税。 所说的财产原值，是指： 有价证券，为买入价以及买入时按照规定交纳的有关费用； 建筑物，为建造费或者购进价格以及其他有关费用； 财产转让所得 土地使用权，为取得土地使用权所支付的金额、开发土地的费用以及其他有关费用； 机器设备、车船，为购进价格、运输费、安装费以及其他有关费用； 其他财产，参照以上方法确定。 纳税义务人未提供完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，由主管税务机关核定其财产原值。 所说的合理费用，是指卖出财产时按照规定支付的有关费用。 （三）个人出售自有住房取得的所得，应按照“财产转让所得”项目征收个人所得税 具体计税方法见“关于个人出售住房征收个人所得税有关题的通知”——国税发[2006]108号；京地税个[2006]348号 （四）个人通过拍卖市场拍卖个人财产 ——国税发[2007]38号 偶然所得和其他所得 （一）偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。 （二）偶然所得，以每次取得该项收入为一次。 计税依据和税额计算的其他规定 共同取得收入 两个或者两个以上的个人共同取得同一项目收入的，应当对每个人取得的收入分别按照税法规定减除费用后计算纳税。 捐赠扣除 个人将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠的部分，按照国务院有关规定从应纳税所得中扣除。 所说的个人将其所得对教育事业和其他公益事业的捐赠，是指个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠。 捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。 向中华健康快车基金会和孙冶方经济科学基金会、中华慈善总会、中国法律援助基金会和中华见义勇为基金会的捐赠，准予在个人所得税前全额扣除。 纳税人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育事业的捐赠，准予在个人所得税前全额扣除。 对于企业、事业单位、社会团体和个人等社会力量向首都见义勇为基金会的捐赠，准予在个人所得税前全额扣除。 境外所得已纳税款扣除 纳税人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额。但扣除额不得超过该纳税义务人境外所得依照本法规定计算的应纳税额。 所说的已在境外缴纳的个人所得税税额，是指纳税人从中国境外取得的所得，依照该所得来源国家或者地区的法律应当缴纳并且实际已经缴纳的税额。 例题9—12，课本208页 所说的依照税法规定计算的应纳税额，是指纳税义务人从中国境外取得的所得，区别不同国家或者地区和不同所得项目，依照税法规定的费用减除标准和适用税率计算的应纳税额；同一国家或者地区内不同所得项目的应纳税额之和，为该国家或者地区的扣除限额。 纳税义务人在中国境外一个国家或者地区实际已经缴纳的个人所得税税额，低于依照前款规定计算出的该国家或者地区扣除限额的，应当在中国缴纳差额部分的税款；超过该国家或者地区扣除限额的，其超过部分不得在本纳税年度的应纳税额中扣除，但是可以在以后纳税年度的该国家或者地区扣除限额的余额中补扣。补扣期限最长不得超过五年。 纳税人申请扣除已在境外缴纳的个人所得税税额时，应当提供境外税务机关填发的完税凭证原件。