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第四章 税务稽查实施 （了解） 第一节 税务稽查权限 一、税务稽查的权力。要掌握,单项和多项 （一）查账权：查账权是指税务机关对纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料以及扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款的账簿、记账凭证和有关资料进行检查的权力；行使本职权时，可在纳税人、扣缴义务人的业务场所进行，必要时经县以上税务局（分局）局长批准，可将纳税人、扣缴义务人以前年度的账簿、记账凭证、报表和有关资料调回税务机关检查（六个月）。若要将纳税人当年度的账簿资料调回税务机关检查的，必须经设区的市、自治州税务局（分局）局长批准（30天）。 （二）场地检查权：场地检查权是指税务机关到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况的权力。 （三）责成提供资料权：责成提供资料权是指税务机关指定或要求纳税人、扣缴义务人提供与纳税或扣缴税款有关的资料的权力。 （四）询问权：询问权是指税务机关在税务稽查实施过程中，向纳税人、扣缴义务人或有关当事人询问与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况的权力。 （五）查证权：查证权是指税务机关到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料的权力。 （六）检查存款账户权：须经县以上税务局（分局）局长批准，持全国统一格式的《检查存款账户许可证明》（见表4-1）进行。税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。 （七）税收保全措施权 （八）税收强制执行措施权 （九）调查取证权：税务机关在税务稽查实施时，可以依法采用记录、录音、录像、照相和复制等方法，调取与案件有关的情况和资料。 （十）行政处罚权 A：纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。 B：税务机关依法到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料时，有关单位拒绝的，由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。 C：纳税人、扣缴义务人的开户银行或者其他金融机构拒绝接受税务机关依法检查纳税人、扣缴义务人存款账户，或者拒绝执行税务机关作出的冻结存款或者扣缴税款的决定，或者在接到税务机关的书面通知后帮助纳税人、扣缴义务人转移存款，造成税款流失的，处十万元以上五十万元以下的罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处一千元以上一万元以下的罚款。 （十一）国家法律法规赋予稽查局的其它权力。 二、税务稽查的法律限制（熟悉） 税务稽查实施的法律限制，主要体现在以下二个方面： 税收法律法规的限制 税务稽查实施是税务机关的一种行政执法行为，稽查局在税务稽查实施时，必须依照《税收征管法》等税收法律法规规定的程序组织实施，并按规定履行相应的手续。 （二）其他法律法规的限制 《行政处罚法》规定，行政机关在作出行政处罚决定之前，应当告知当事人作出行政处罚决定的事实、理由及依据，并告知当事人依法享有陈述申辩和听证等权利。如果违反这一规定或者拒绝听取当事人的陈述申辩，就属于程序违法，行政处罚决定就不能成立。 三、税务稽查的义务（熟悉，单项和多项） 在行使法定权力的同时，也要履行出示税务检查证和《税务检查通知书》、为纳税人保守商业秘密、税收政策解释等相应的义务。其中，要特别注重为纳税人保守商业秘密。 四、税务稽查回避（征管法实施细则第八条内容（单项和多项）） 为了保证稽查人员在税务稽查实施过程中公正执法，稽查人员与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有下列关系之一的，应当申请回避；稽查局负责人发现稽查人员与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有下列关系之一的，应当决定其回避： （一）夫妻关系；（二）直系血亲关系；（三）三代以内旁系血亲关系；（四）近姻亲关系；（五）可能影响公正执法的其他利害关系。当事人依法享有要求稽查人员回避的权利，稽查人员是否回避，由稽查局领导决定。（有争议，按教材） 稽查人员的回避，可以是在税务稽查实施之前，也可以在税务稽查实施的过程之中。（判断） 第二节 税务稽查实施 一、稽查实施的主要方式（熟悉） 税务机关可根据法定程序和实际工作的需要，在税务稽查实施时采用调账检查、实地检查和跨辖区检查等方式进行：（选择） （一）调账检查 调账检查是指税务机关按照法定的程序和手续，调取稽查对象账簿、凭证、报表及有关资料到税务机关实施税务稽查。 实施账务检查一般可分为三个层次五个步骤：三个层次为会计账簿、凭证和报表；五个步骤为会计报