项目六 个人得税税收筹划 《税收筹划》教案.docVIP

项目六 个人所得税税收筹划 教学要求 了解个人所得税税法要素的基本知识； 熟悉个人所得税收筹划的基本思路； 掌握个人所得税主要筹划手段和方式。 教学重点 掌握个人所得税主要筹划手段和方式。 教学难点 能够灵活运用各种纳税筹划技术筹划个人所得税，达到节税的目的。 课时安排 本项目安排8课时，理论4+实践4 教学内容 ★任务一 个人所得税税法要素知识回顾 一、个人所得税的纳税人和扣缴义务人 （一）居民纳税义务人及其纳税义务 我国个人所得税中的居民纳税义务人是指：(1)习惯性住所为中国的个人；(2)在中国境内无住所，但在一个纳税年度中，在中国境内居住满一年的外籍人员和我国香港、澳门、台湾同胞及华侨。临时离境的，不扣减天数。所谓的临时离境是指在一个纳税年度内一次不超过30日或多次累计不超过90日的离境。居民纳税义务人负有无限纳税义务，应就来源于中国境内和境外的应税所得，在中国境内缴纳个人所得税。 （二）非居民纳税义务人及其纳税义务 我国个人所得税中的非居民纳税义务人是指在中国境内无住所又不居住的外籍人员和我国香港、澳门、台湾同胞及华侨，或者在中国境内无住所，而且在一个纳税年度内在中国境内居住不满一年的外籍人员和我国香港、澳门、台湾同胞及华侨。非居民纳税义务人负有限纳税义务，仅就来源于中国境内应税所得，在中国境内缴纳个人所得税。 关于个人所得税的所得来源地，我国个人所得税法实施条例有如下规定： 下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得： （1）因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得； （2）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得； （3）转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得； （4）许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得； （5）从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。 （三）扣缴义务人 扣缴义务人在向纳税人支付各项应纳税所得（个体工商户的生产、经营所得除外）时，必须履行代扣代缴税款的义务。 二、征税范围 个人所得税的应税项目共包括11项。 （一）工资薪金所得 工资薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 工资薪金不包括下面的内容： (1)独生子女补贴； (2)执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴； (3)托儿补助费； (4)差旅费津贴和误餐补贴。 （二）个体工商户的生产、经营所得 个体工商户的生产、经营所得是指以下各项所得： （1）个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得。 （2）个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得。 （3）上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应纳税所得。 （4）个人因从事彩票代销业务而取得的所得，应按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。 （5）从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入，按个体工商户的生产、经营所得项目缴纳个人所得税。 出租车属个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的，或出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，比照个体工商户的生产、经营所得项目征税。 （6）个体工商户和从事生产、经营的个人，取得与生产、经营活动无关的其他各项应税所得，应分别按照其他应税项目的有关规定，计算征收个人所得税。如取得银行存款的利息所得、对外投资取得的股息所得，应按“股息、利息、红利”税目的规定单独计征个人所得税。 （7）个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。 （8）其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得。 (三)对企事业单位的承包经营、承租经营的所得 对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承包经营或承租经营以及转包、转租取得的所得。承包项目可分多种，如生产经营、采购、销售、建筑安装等各种承包。转包包括全部转包或部分转包。 （四）劳务报酬所得 劳务报酬所得是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、