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小微企业内控现状思考 摘要：改革开放以来，沿海地区小微企业得到空前地发展，规模得到迅速扩张，已经成为我国经济增长的一支不可或缺重要力量。但是在小微企业快速发展的过程中也存在着若干问题，尤其是企业的经营管理水平跟不上企业发展的需要，如果不能及时应对.将会制约小微企业的长远发展。小微企业量大面广，完善小微企业内部控制制度和财务制度，利于小微企业持续稳健发展。关键词：小微企业 内控 企业管理一、目前小微企业内部控制制度和财务制度现状目前小微企业普遍存在人员配备不足，管理部门设置不够完善，在日常管理中往往由一人经办整个业务过程，缺乏职务牵制；没有规范的成文的财务管理制度，一些事项的处理随意性较大，具体情况如下：（一）缺乏预算、决算监控目前小微企业普遍未编制全面的财务预算与工程成本预算，基本建设投资缺乏预算监督，施工结束也没有工程决算审计。实际经营支出和工程支出，全凭老板一支笔，给企业财务资金管理和经营管理带来很大风险及不确定性，不利于企业经营者掌控全面、有碍长远发展。（二）支付审批制度不完善大多数小微企业没有成文的财务审批制度，办理支付手续存在较大的随意性。费用支出无事前的申请与批准制度，也无事后的相关证明，仅凭一张发票就在财务入账；部分办公费用和预付工程款未见审批记录；总经理费用报销不够规范，大额费用报销缺乏监督。预付款项有些虽有总经理审批，但没有相关协议、合同，不能充分说明预付的依据、理由。借款借出时没有专门的董事会决议。（三）物资采购制度不够完善物资请购、批准、采购、检验、使用职责不分，基本由物资使用部门负责采购，即是球员又当裁判；大额工程材料未公开招标；物资采购不事先经过申请，无采购计划，采购存在着一定的随意性。（四）物资管理簿弱大多数工程物资没有专门的仓库，材料领用无书面审批手续，材料领用凭证不在财务汇总，平时未进行仓库材料盘点并与财务数据核对。固定资产无专人保管，不进行定期盘点并报告固定资产的存在状况。（五）工资计算与发放制度存在缺陷农民工的工资无具体计算标准，每天从80至150元不???，农民工的招用、考勤、工资计算大多由一人负责，较多的农民工工资存在代领现象。（六）会计核算方法不正确按税法和会计制度的规定，建造合同应按完工百分比法核算收入和成本，而大多小微按照开票结算额确认收入，不符合会计制度和税法的要求。按此做法，需要大量暂估工程成本，如不能及时取得发票，容易造成税务风险。（七）会计监督力度不足一般小微企业会计机构设置不健全，会计人员数量较少，会计监督力度不足。此外，各职能部门与财务部门之间的信息沟通不充分，大额工程发包合同、采购合同，未全部在财务部备案，不便于工程施工过程中的财务监督。（八）税务处理不够规范较多成本和费用未取得正规发票；某些职工工资福利未依法代扣代缴个人所得税；存在未开票收入等。二、对改进内部控制制度和财务制度的建议健全公司内部控制制度和财务制度的目的是为了保证公司经营管理合法合规、保护公司资产安全、维护投资各方权益、提高经营效率与效果、实现企业可持续发展。（一）健全公司治理，提升决策能力良好的公司治理结构是公司稳定和发展的基石，按公司法规的相应要求，股东会是公司的最高权力机构，决定公司项目投资的计划、预算和其他重大事项，董事会对公司的重大经营活动作出决策并维护出资人的权益，公司经理具体执行经营计划，公司应当按上述要求，明确股东会、董事会、经理的相关职责权限。企业的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等，应当按照相应机构的权限和按规定的程序进行决策，任何个人不得代替股东会、董事会单独进行决策或者擅自改变上述机构的决策意见。（二）职务适当分离，改进授权审批公司的业务和事项，如果决策、执行、考核均由一个人担任，既可能发生错误和舞弊行为，又能帮助掩盖其错误和舞弊行为。一个有效的制度应能够形成职务牵制，不兼容岗位由不同的人员担任，各部门各司其职，紧密配合。至少在以下几方面，涉及的各个环节的人员应当适当分离：1、货币资金收支、授权批准。2、工程项目预算、执行、考核。3、物资采购预算、采购审批、采购执行、物资检验。4、物资领用审批、物资保管、物资盘点。5、员工招用、员工考核、工资发放。（三）编制财务预算，强化预算约束编制详细的财务预算，包括工程项目预算是非常必要的，经过股东会或董事会批准的项目预算，不仅可以合理安排资金、对工程成本管理与控制也有较好的作用。以项目投资预算为前提，根据阶段性成本核算结果，比较实际工程成本与预算成本的差异，以及实际费用与预算费用的差异，分析差异原因，发现管理中存在的问题，由管理层商议解决并向董事会汇报，从而改进和提升工程成本管理。（四）加强支付审批、维护资金安全资金支付，不仅需要有书面的支付审批单，还应当附有相关的原始凭证，预付款项，需要有合同约定；出借资金，至少要