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小微型企业内部会计控制相关问题探讨 　　【摘要】本文立足当前小微型企业内部会计控制现状，对其存在的问题和原因进行了分析，并提出了一些应对策略和建议。 　　【关键词】内部会计控制 问题 成因 对策 　　一、我国小微型企业内部会计控制的现状与问题 　　小微型企业在我国经济建设及和谐社会构建中都有着举足轻重的作用，但其面临的问题也比较严峻，例如技术设备落后、科技含量低、行业竞争无序以及筹资难等，其最重要的问题就是其内部会计控制混乱，极大阻碍了小微型企业的生存、扩张以及发展。当前我国小微型企业内部会计控制上主要存在以下问题： 　　（一）内部会计控制意识薄弱 　　首先，很多小微型企业在管理层组织上结构简单，所有权和经营权都极度集中，工作人员往往以领导者的指令为行动目标，一旦领导者本身缺乏对内部会计控制的正确认识，则会影响企业内部会计控制制度的构建以及执行。 　　（二）小微型企业内部会计控制体系不够完善 　　随着企业间竞争的加剧，很多小微型企业也认识到内部会计控制的重要性，也构建了相关制度，但是这些制度很多都缺乏整体的连贯性和科学性，制度的积极作用难以充分发挥。很多企业在内部会计控制上比较侧重事后监督，对事前以及事中缺乏有效控制。 　　（三）企业内部机构管理权责设置不合理 　　为节省成本，很多小微型企业在人员使用上很多都存在一人多岗的情况，这样根据部门和岗位划分的岗位职责很多都难以明晰，在实施过程中也存在很多困难。一些企业在会计机构设置上也存在众多问题，很多企业的会计主管与会计、会计与出纳都由同一人担任，这种层次不清以及岗位职责不明确的情况严重影响了内部会计控制的作用。 　　（四）员工素质有待提升 　　很多小微型企业都处于创业期，员工的专业素质以及思想素质和业务能力都相对落后，企业所有者的经营管理水平也不高，这些都难以适应企业不断发展的需要。人员素质的缺乏导致企业队伍整体素质参差不齐，这些给内部会计控制制度的构建和实施都带来众多隐患。 　　二、我国小微型企业内部会计控制问题形成原因 　　（一）缺乏适合小微型企业的内部会计控制模式 　　当前我国部分小微型企业也构建了一些与企业相关的内部会计控制制度，但是在制度的制定中很多时候都是采取拿来主义，对大公司的内控制度照搬照抄，未完全切合企业自身状况。大企业无论在资金实力、企业规模、人员素质以及管理理念上都与小微型企业有众多区别，照搬大企业内部会计控制制度极大降低了内部会计控制制度的适用性和可操作性，内部会计控制度针对性不强。 　　（二）小微型企业内部会计控制缺乏运行基础 　　我国小微型企业大多是有限责任公司制，这种组织形式下的内部控制大多由董事会以及监事会来执行，但由于很多企业均为家族企业，董事会以及监事会很多时候都形同虚设，很难正常发挥其监控作用。小微型企业的董事会没有常设机构，公司的经营管理实施者与监管者在职能责任上重复，权责不分，内部会计控制制度也难以实施。 　　（三）小微型企业管理风险意识不足 　　市场经济环境复杂多变，小微型企业因其特点在经营中会遇到更多不确定因素，面对的环境也更加复杂，小微型企业的财务风险以及经营风险都相对更大，这就需要企业在财务以及管理上投入更多的关注。但众多小微型企业家对管理的作用认识不足，更缺乏足够的风险意识，缺乏发现风险的能力，一旦产生风险管理者没有科学有效的策略来进行化解。 　　（四）企业缺乏科学有效的内部会计控制活动 　　我国内部会计控制活动众多，包含内部牵制、稽核、定额管理、财务清查、成本核算以及财务审计等多个方面，很多小微型企业满足于传统的经营和管理模式，自我防范以及约束机制缺失，在内部控制制度制定及实施上也是事后重于事前。小微型企业对资产的控制也大多只注重钱财物资等有形资产，对员工素质以及无形资产则缺乏足够关注。内部会计控制制度的不健全不仅损害了企业利益，造成企业资产浪费流失和经营混乱，更给外部监督带来重重困难。 　　三、完善我国小微型企业内部会计控制策略研究 　　（一）构建适合我国小微型企业特点的内部会计控制模式 　　我国小微型企业具有规模小经济实力弱等特点，因此传统的会计管理模式就不利于在小微型企业推广，构建适合我国小微型企业特点便于其经营、接受以及执行的内部会计控制模式势在必行。在内部会计控制模式构建中，必须遵循效益最大化、权责明晰化以及适合性等原则，以企业盈利为管理目标。会计内部控制实施中企业各部门人员以及岗位环节必须实现同步协调，业务的进行在程序和手续上都要做到衔接紧密，减少矛盾产生几率，保证会计管理活动的连续有效性。 　　（二）改善企业治理结构，优化内部会计控制运行环境 　　内部会计控制制度的设计和运行受到企业组织结构、员工水平、权责分离以及财务预算和报告等因素影响，简单总结为内部和外部环境因素两个方面。外部环境对企业内部会计控制的影响