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浅谈企业实施纳税筹划应做到几点转变 　　摘 要：企业从事生产经营活动的目的是为了获取最大的利润。为了获取更多的利润,企业会通过各种方法减少税负，可见实施纳税筹划对企业是非常重要的。在发达国家，企业实施纳税筹划十分普遍，也已成为一个成熟、稳定的行业。虽然税收筹划概念在我国已经引进了十多年，但真正在实践中成为中小企业管理决策内容的还很少，我国中小企业实施纳税筹划还存在诸多问题。本文从界定什么是税收筹划入手，然后分析其特点，再在分析企业实施税收筹划的重要作用的基础上，探讨我国中小企业实施纳税筹划存在的问题，最后借鉴国外企业实施纳税筹划的经验提出解决问题的建议。 　　关键词：中小企业； 税收筹划；必要性；存在问题 　　引言 　　随着市场经济的进一步发展，税收筹划对企业越来越重要。在国外，纳税筹划非常普遍。但是我国中小企业的税务筹划刚刚起步，所以存在很多问题。本文分析了我国中小企业税收筹划中存在的问题，并针对这些问题提出自己的建议。 　　1.税收筹划的界定及特点 　　1.1税收筹划的界定 　　税收筹划有广义和狭义之分。广义的税收筹划是指在遵守税法及其他相关法律、法规的前提下，纳税人采用一定的方法和手段，为达到少缴税和递延缴纳目标而对自身的生产经营活动进行一系列有计划的活动。狭义的税收筹划是指在税法允许的范围内，为达到少缴税的目的，在适应政府税收政策导向前提下，纳税人尽量利用多种有关税收的便利条件对自身经营管理进行规划的活动。 　　1.2税收筹划的特点 　　税收筹划主要有三个特点：（一）合法性。税收筹划有明确的法律条文为依据，即没有违反税法及其他相关法律、法规。税收筹划还充分体现了税收的政策导向。所以企业进行税收筹划会受到国家的允许和鼓励。可以说税收筹划中节税的动机是合理的，手段是合法的。（二）超前性。在实际的经济运营中，税收筹划发生在纳税义务之前，将最终影响企业的最终收益。（三）整体性。这是指税收筹划要着眼于整体税负的轻重，而不可以只着眼于某一个纳税环节中个别税种的税负高低；此外，企业选择纳??方案的最重要依据并非总体税负的轻重，企业应分析“节税”与“增税”的综合效果，在面临多种纳税选择时，应当选择总体收益最多但纳税并非最少的一种方案。［1］ 　　2.企业实施纳税筹划的必要性 　　企业从事生产经营活动的目的是为了获取最大的利润。为了获取更多的利润,企业会通过各种方法减少税负，可见实施纳税筹划对企业是非常重要的。 　　2.1 税收筹划有利于促使企业生产经营科学化、规范化 　　税收筹划的目的是让企业少缴税，这样就直接降低企业的的税收负担。因为进行税收筹划，企业也会清楚了解自身产品市场行情及经营管理情况，这样就促使企业选择生产符合要求的产品及使企业经营管理走向科学化、规范化。 　　2.2税收筹划有利于企业参与国内外竞争 　　现今是经济全球化的社会，企业的税收筹划变得越来越重要。国际上大部分企业都很重视税收筹划，如果我国的企业要处于有利地位，就应该借鉴外国企业的成功经验。企业实施税收筹划，不管是对企业本身还是外部的税收环境，都会产生积极有利的影响。 　　3.国外企业进行纳税筹划的经验 　　在发达国家，企业实施纳税筹划十分普遍。许多企业都会聘用税务顾问、 审计师、会计师、国际金融顾问等高级专门人才从事纳税筹划活动,以节约税金支出。纳税筹划也已成为一个成熟、稳定的行业。许多会计师事务所、律师事务所和税务师事务所纷纷开展有关纳税筹划的咨询和代理业务。国外的企业尤其是大企业已形成了纳税筹划先行的惯例。可见公司对纳税筹划的重视程度。许多跨国公司都成立了专门的税务部,重金聘请专业人士,不过节税也带来了颇多的收益。比如子公司遍布世界各地的联合利华公司面对着各个国家的复杂税制,但联合利华公司聘用45 名税务高级专家进行纳税筹划,一年仅节税就给公司增加数以百万美元的收入。［2］ 　　4.我国企业实施纳税筹划存在的问题 　　我国中小企业普遍存在，同时为我国的经济发展作出巨大贡献。虽然税收筹划概念在我国已经引进了十多年，但真正在实践中成为中小企业管理决策内容的还很少。我国中小企业实施纳税筹划主要存在以下问题：（一）中小企业对纳税筹划缺乏重视。大部分管理层人员都觉得纳税筹划对于大企业才有利益可言，他们的中小企业还没有必要也没有能力去实施纳税筹划。（二）中小企业对税法政策缺乏认识。不少企业往往不去了解相关税法知识，正因为不具备专业知识，中小企业才没有进行税收筹划的基本条件。（三）中小企业财力不足。许多中小企业为节省成本开支，一般都聘用非全职会计人员，有的还是不太熟悉会计核算的出纳人员。这些企业的会计人员业务素质、业务水平不高，做账往往不规范，存在纳税遵从度偏低的问题。［3］ 　　5.对我国企业实施纳税筹划的建议 　　借鉴国外的成