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促进我国居民消费税收政策研究 　　长期以来，由于诸多因素的影响，我国消费需求、尤其是居民消费需求逐年弱化，导致经济增长形成了主要依赖投资和出口，消费需求的增速和比重均逐年下降的态势。居民消费需求弱化已成为制约我国经济可持续发展的瓶颈。扩大居民消费，加快形成投资、消费、出口协调驱动经济增长的格局是我国经济发展到现阶段的客观要求。而有效借助税收手段促进居民消费成为必然选择。为此，本文提出应秉持“减税、退税与增税”并举的思路，对现行的个人所得税和财产税进行改革，并调整与完善“惠农”税收政策，促进居民消费，从而最终形成投资、消费、出口齐头并进、协调驱动经济增长的新格局。 　　一、前言 　　改革开放以来，我国的经济始终保持高速增长态势，创造了令世人瞩目的“中国模式”。然而，在经济总量高速增长的表象下，却隐藏了令人堪忧的结构问题，即经济增长主要依赖于投资和出口，作为拉动经济增长的三架马车之一的消费却呈现增长逐渐弱化的态势。据统计，近年来我国消费率持续下降，从2001年的61.4%降至2007年的48.8%。其中，居民消费需求弱化是导致我国消费率递减的主要原因。据统计，2007—2010年，居民消费支出占当年GDP的比重约为33%—36%，低于世界平均水平约20%。与消费增长的长期低迷不同，投资和出口增长强劲。据统计，2005—2008年，我国平均投资率为42.75%，约为世界平均水平的两倍。2009年，我国固定资产投资高达224598.8亿元，占国内生产总值的66%，资本形成总额对国内生产总值增长的贡献率为91.3%；在出口方面，改革开放后的30年里，我国年均出口增长是GDP增长的1.5倍，出口占GDP的比重从1978年的4.6%增长到2007年的37.5%，在全世界所有的经济体位列第二，仅略低于德国的39.9%。 　　尽管这种以出口和投资为主导的经济增长模式曾在很长的一段时间有效促进了我国经济总量的快速增长，然而，这种不均衡的增长模式是无法实现我国经济可持续发展的。一方面，2008年以来，由于受到国际金融危机及人民币升值的影响，我国的出口增长遭受重创。2009年我国出口总额为82029.7亿元，是自1978年以来的首次负增长。另一方面，我国的“高投资率”表现为由政府主导的“粗放型”特征，面临着巨大的环境和资源约束。同时，作为中间需求，投资需求如果没有消费这一最终需求的支撑，也必然不具可持续性。为此，党中央和国务院提出，将扩大内需，尤其是扩大居民消费需求、构建扩大消费需求的长效机制作为“十二五”期间的一项重要任务。 　　居民消费作为一种个体行为，受到包括文化传统、经济发展阶段、金融和消费环境、税制结构、收入分配和社会保障等在内的诸多因素的影响。其中，税收政策作为财政政策的重要手段之一，通过对居民收入、储蓄、贫富差距、物价等重要经济指标的影响而与居民消费有了千丝万缕的联系，本文将主要探讨如何通过税收政策的调整与完善促进我国居民消费增长，以实现经济的可持续和协调发展。 　　二、我国居民消费需求弱化的原因分析 　　（一）社会保障体系不完善制约了居民消费增长 　　现阶段，我国社会保障体系的不完善是制约居民消费增长的核心因素之一。与发达国家相比，我国的社会保障制度建设相对滞后，保障的深度和广度远远不能适应经济社会发展的需要，居民不得不面对包括养老、医疗、住房、子女教育等支出不断增加的风险。此外，作为一种个体行为，居民消费不仅受当期收入水平的影响，也受到预期收入和未来保障不确定性的制约。随着我国市场化、城市化进程的不断推进，传统的就业体制被打破，失业与再就业成为国人不得不面临的困扰，预期收入的不确定性大幅增加。为此，国人不得不增加储蓄，减少消费，以应对各种不时之需，从而形成了我国高储蓄、低消费的畸形消费结构，居民消费需求不断弱化。据国际货币基金组织早前公布的材料称，中国的国民储蓄率从上个世纪90年代以来始终居世界前列：1989—1993年居民储蓄占国民生产总值的35%以上，居世界之首；2005年国内储蓄率高达51%，而同期全球平均储蓄率仅为19.7%；2009年1月末，我国居民储蓄余额已经突破了18万亿元，人均储蓄超过1万元，储蓄率在全世界排名第一。 　　（二）收入分配不合理影响了居民消费需求的提升 　　收入分配不合理也是导致我国居民消费倾向弱化的重要原因之一。首先，我国劳动者报酬在GDP中占比偏低。据统计，1978—1995年，我国劳动者报酬率在49%—55%之间波动，之后呈逐年下降态势，从1995年的51.44%降至2007年的39.68%，占比下降11.7%，且远远低于发达国家和同类发展中国家的水平。沈荣坤曾测算了劳动报酬率的变化对居民消费的影响，研究结果表明：劳动报酬率下降1%对居民消费增长的负面影响约为0.7%左右；其次，我国居民收入增