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我国税收优惠政策调整思路 　　税收优惠是国家利用税收杠杆对经济运行进行调控的一种手段，它是主权国家为实现一定的社会政治或经济目的，通过制定倾斜性的税收法律、法规、政策来豁免或减少经济行为或经济成果的税收负担的行为。作为税制构成要素，税收优惠政策不仅是改善投资环境、引导资金流向的主要杠杆，也是促进地区经济协调发展的重要手段，是经济发展的重要助推器。我国现行的税收优惠政策存在一些不合理、不规范的成分，因此，我们应该找到正确的税收优惠政策调整思路，看清国内外经济形式、按照国际惯例要求来建立一个科学的税收优惠政策机制。 　　一、我国现行主要的税收优惠政策 目前，我国税收优惠政策的目标涉及经济、社会和其他领域等多个方面，其形式主要有退税、减免税、延期纳税、亏损抵补等。 　　（一）促进各区域间协调发展的税收优惠政策 　　此类税收优惠政策主要有：促进经济特区、经济技术开发区等特殊区域率先发展的税收优惠政策；支持西部大开发的税收优惠政策；支持东北老工业基地振兴的税收优惠政策；促进中部崛起的税收优惠政策；促进民族自治地区加快发展的税收优惠政策。 　　（二）与民生问题相关的税收优惠政策 　　此类税收优惠政策主要有：服务“三农”的税收优惠政策；支持教育事业发展的税收优惠政策；促进文化、卫生、体育事业发展的税收优惠政策；扶持弱势群体就业再就业的税收优惠政策。 　　（三）以资源节约、环境友好为主题的税收优惠政策 　　此类税收优惠政策主要有：鼓励废旧物资回收利用的税收优惠政策；鼓励资源综合利用的税收优惠政策；鼓励抽采利用煤层气的税收优惠政策。 　　（四）强调科技进步和自主创新的税收优惠政策 　　此类税收优惠政策主要有：鼓励高新技术产业发展的税收优惠政策；鼓励企业增加研发投入，提高自主创新能力的税收优惠政策；鼓励先进技术推广和应用的税收优惠政策；支持科普事业发展的税收优惠政策。 　　二、我国现行税收优惠政策的基本评价和存在的问题 　　我国现行税收优惠政策的制定与实施始于20世纪70年代未80年代初，是随着改革开放的逐步深??而逐渐推开和深化的。总体来看，我国目前的税收优惠政策有以下特点：税收优惠内容几乎涉及现行税制的各个税种，税收优惠方式多种多样，形成了不同层次的税收优惠。 　　但是也要看到，目前我国的税收优惠政策还存在许多缺陷和问题： 　　（一）优惠项目多，内容庞杂 　　几乎涉及所有的税种、税制要素和政治、经济、文化、教育、科技、卫生、体育、民政、司法、军事、外交等各个领域，使得中国现行税制的税收优惠十分庞杂。而税收优惠的形式过于单调，且缺乏监管。 　　（二）税收减免管理权限主要集中在中央，具体操作时又具有很大的伸缩性 　　一些地方和部门擅自出台税收优惠政策，随意性“包税”、“先征后返”等，帮助企业逃避税收，增加了税收的额外损失，加剧了地区、部门和产业结构的失衡和资源配置扭曲。 　　（三）产业税收优惠政策滞后，不利于产业结构的调整、优化 　　随着经济发展和技术进步，产业税收优惠不能适时突出高新技术产业、知识经济的政策导向，存在税收优惠政策出台滞后现象。 　　（四）审批程序复杂时间长，影响优惠政策的操作 　　税收优惠政策执行起来，有的只需要按照政策该减就减，该免就免，有的需要一套完整、复杂的审批程序，稍有不慎则会导致国家税收的大量流失。 　　（五）缺乏总体规划和设计，方向不够明确，重点不够突出 　　有些税收优惠交叉、重复，有些税收优惠政策互相矛盾，有些税收优惠制度上存在漏洞。 　　（六）对减免税金的管理偏松 　　使用时缺乏必要的跟踪问效，有关项目的审批、项目执行情况的检查、项目最终成本与效益的考核、有关数据的统计与公布等，都没有统一的制度和规范。 　　（七）税收优惠的范围不科学 　　经济特区、经济开发区、经济技术开发区享受较多的税收优惠，拉大了沿海发达地区与经济落后地区的发展差距。 　　三、对国外税收优惠政策的分析与借鉴 　　不论是发达国家还是发展中国家，利用税收优惠促进国家经济发展的例子很多，大体上可分为以下几种情况： 　　（一）区域性税收优惠 　　区域性优惠不仅被发展中国家广泛用于吸引外资发展地区经济，也被发达国家采用，作为发展地区经济的有效措施。所不同的是，发达国家实施区域优惠相对较少， 而发展中国家实施区域优惠居多。 　　（二）产业性税收优惠 　　根据本国经济的实际需要，有选择、有重点地引进外资发展本国的特定产业和项目是国际上的普遍做法。发达国家偏重实施产业优惠。 　　（三）税收优惠操作形式的多样化 　　对外资的税收优惠很多国家都不局限于一种形式，比较普遍的做法有两大类：一是实行直接税收优惠操作方式，通常表现为定期减免所得税、适用低税率、税额扣除等；二是实行间接税收优惠操作方式。 　　（四）适应经济形势的发展，适时调整税收优惠 　　为保持税收优