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论规范上市公司内部控制环境着力点 　　【摘要】针对我国上市公司在内部控制环境方面存在的问题，本文论述从完善治理结构，健全内部平衡机制，强化董事会在内部控制体系中的核心地位；建立审计委员会领导下的内部审计机构，加强内部审计工作，保证内部审计工作的独立性和有效性；优化资本结构，减少公司财务管理风险；完善公司考核机制，绩效和工资挂钩，明确奖励和惩罚条例，营造企业诚信的氛围，提高公司人员素质四个方面着力。 　　【关键词】内部控制环境；规范；构建 　　公司内部控制环境，通常指的是影响公司内部控制效率的各种因素，包括公司组织结构，股东会、董事会、监事会的职责权限及职能的行使情况，管理当局监控和检查的方式方法，公司核心人员素质以及所处的工作环境等方面。控制环境是构成内部控制五要素的基础，是风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等其他内部控??要素得以发挥作用的重要前提。离开了良好的公司内部控制环境，内部控制其他构成要素作用的发挥将受到限制，公司的经营效率和效果、经营目标、资产的安全与完整、会计信息的真实可靠以及相关法律制度的遵循等内部控制目标也难以实现。 　　虽然随着市场竞争和外部监管力量的加强，我国的上市公司在治理结构、内部控制方面采取了许多措施，但实际效果并不理想，未能实现内部控制目标。重要原因之一就是上市公司内部控制环境仍存在诸多缺陷，需要进一步加强建设。本文探讨从下面五个方面着力，规范上市公司内部控制环境。 　　一、完善治理结构，健全内部制衡机制，强化董事会在内部控制体系中的核心地位 　　法人治理结构是公司制的核心，也是上市公司在现代经济生活中发挥作用的关键。法人治理结构是指公司作为一个独立的法人实体，保证公司的正常运行，自身所具有的一整套组织治理体系。公司内部不同机构依据不同的职权，各负其职、相互制衡，形成一系列有效的制衡机制，发挥公司的最佳运作潜能。 　　股权结构合理是治理结构的基础，公司股权结构的性质对公司治理结构的运行机制有着重要影响。此外由于上市公司的经营呈现多样化、复杂化、专业化，股东无法及时准确有效获悉公司的运营和盈利情况，董事则可能对股东利益造成伤害。因此要赋予股东权力以确保其对董事的制衡。这些制衡包括股东对人事的制衡权、对报酬的制衡权、对董事会报告的审议批准权、股东的诉讼制衡权。 　　完善上市公司的董事会制。董事会是治理结构中的重要组成部分，其设置直接影响公司治理结构的运作。完善董事会制度要提高董事会的组成人员的素质，而且要在内部董事和外部董事人数上安排恰当的比例。优化董事会职能，明确赋予其职能、权限、责任、利益，建立责、权、利相互制衡的机制，优化董事会的决策程序，使公司的决策体系科学化、规范化。 　　监事会是公司内部行使监督权的重要机构，监事制度建立是为了对公司的经营、财产状况密切监督、查核，有利于减少董事专擅、越权，避免严重的经营权滥用情形发生。要明确规定监事会在公司中的独立地位，赋予相应的权力，明确规定监事玩忽职守应承担的责任，规定监事会中专业人员应占一定比例，通过吸收保留一定比例精通公司业务和财务的专职人员，达到监督主动和高效的目的。为有效发挥监事会的监督机制，防止董事会滥用职权，加大监事会职权配置的力度，依法赋予监事会对董事、经理的解聘建议权；临时股东大会的召集及主持权；以公司名义对董事、经理的起诉权。 　　规范经理层的运作机制，完善经理聘任制，确立竞争机制，保持经理阶层的独立性，在经济利益上具有独立性，在企业分配制度上保证经营者的收益分配，其收入与资产经营状况挂钩，建立一套对经理阶层有效的评价体系。 　　强化董事会在公司内部控制体系中的主导作用，加强董事会对公司内部控制环境优化工作的核心推动作用；确立董事会的独立工作制度，加强董事会对公司管理层和员工层的监督和约束功能的发挥，保证公司股东利益的实现；完善董事会内部管理，加强内部管理工作的控制，包括建立健全董事会内部审计部门、预算部门、价格管理部门、薪酬管理部门和投资管理部门。加强财务预算、公司采购价格管理，强化薪酬管理和投资融资决策管理中的核心监控地位，从而实现有效的公司内部控制，实现内部控制环境的优化。 　　二、建立审计委员会领导下的内部审计机构，加强内部审计工作，保证内部审计工作的独立性和有效性 　　建立审计委员会领导下的内部审计机构是较为理想的内部审计组织形式。从审计的独立性来看，内审机构的地位越高审计的控制作用发挥得越好；从有效性来看，内审部门直接由企业管理最高权力机构领导更便于内审工作的开展。将内部审计机构设置在审计委员会的管理机制之下，独立于经营管理部门之外，具有较强的独立性，使其对经理人员实施控制的权威性和有效性成为可能，而且审计委员会通过内审部门可以较好的解决公司治理结构中信息不对称的问题。内部审计部门与审计委员会、监事会的协调合作是公