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价值链分析在战略成本管理中应用理论研究 　　摘要： 价值链分析应用于战略成本管理中，将会促进企业竞争优势的形成和相对成本持续降低环境的建立。文章首先探讨了价值链分析和战略成本管理的关系，然后分别从内部价值链分析、行业价值链分析以及竞争对手价值链分析三个方面对价值链分析在战略成本管理中的应用作了系统的研究。 　　Abstract: The application of value chain analysis in strategic cost management will accelerate enterprises achievement of competitive advantage and establishment of relative and persistent low cost environment. This paper discusses the relations of value chain analysis and strategic cost management firstly，then the systemic application of value chain analysis in strategic cost management is carried through from internal value chain analysis, the industry value chain analysis and the competitor value chain analysis three aspects. 　　关键词： 价值链分析；战略成本管理；理论研究 　　Key words: value chain analysis；strategic cost management；theoretical research 　　中图分类号：F275 文献标识码：A文章编号：1006-4311（2012）09-0013-02 　　0引言 　　战略成本管理最主要的模式被公认为是桑克模式，是由美国学者约翰·桑克提出，桑克认为价值链分析、战略定位分析和成本动因分析是战略成本管理的三要素。其中价值链分析是战略成本管理中最重要的分析工具，它是由迈克尔·波特在1985年首先提出的，自提出之日起价值链及其分析方法就受到理论界和实务界的普遍关注。但由于研究方法单一以及研究内容单薄，使得价值链分析的应用研究表现出很大的局限性，阻碍了价值链分析方法在战略成本管理的有效实施。因此，对价值链分析在战略成本管理中的应用进行深入的研究就具有十分重要的意义。 　　1价值链分析的概念 　　企业的生产经营活动为企业通过消耗成本创造价值的过程。这一过程，按照经济和技术的相对独立性，可以分为既相互独立又相互联系的多个价值活动，这些价值活动按照其内在逻辑关系进行合理的串连，就会形成一条企业价值链。 　　价值链分析，就是使用系统的方法考察企业所有的活动及其之间的相互关系，它能够为企业制定战略提供详细的成本信息，帮??企业降低成本，增强企业的竞争力。因此，可将价值链分析定义为：通过分析和评价企业内外部的相关活动来实现整个企业的战略目标以及成本的持续降低。 　　2价值链分析与战略成本管理关系研究 　　价值链分析作为战略成本管理的三要素之一，是由价值链分析和战略成本管理不可分割的关系决定的。因此，将价值链分析和战略成本管理的关系首先进行剖析是非常必要的。 　　2.1 价值链分析在战略成本管理中的应用具有必要性企业在实施战略成本管理时，通过价值链分析可以更好地寻求企业的竞争优势，识别何处可以增加顾客价值或降低成本，同时更好地理解企业与供应商、顾客以及行业中其他企业之间的关系。价值链分析的内容包含了向顾客提供有竞争力的产品或服务的所有必要的内容，是战略成本管理得以实施，不可或缺的要素之一。 　　2.2 战略成本管理为价值链分析提供了应用环境价值链分析的目标、时间、范围、关注点、思想等等因素与战略成本管理是相统一的，价值链分析所需的成本信息、长期信息及战略信息也只有实施了战略成本管理的企业才能提供。①传统的成本管理系统以事后管理为主难以达到控制整体价值链系统的目的。②传统的成本管理系统只关注企业的生产阶段，而价值链分析的关注点不光在企业内部的生产阶段，还包括企业的供应、销售和服务等阶段。③传统的成本管理系统反映的是企业的短期成本，而价值链分析为企业制定战略提供长期的、战略性的信息。④传统的成本管理系统无法为价值链分析提供精确的成本信息，也无法为价值链的优化和改进提供有效的成本支持系统。可见，战略成本管理提供的战略性成本信息以及有效的支持系统可以满足价值链分析的要求。 　　2.3 价值链分析的目标应服从于战略