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对高等学校内部财务控制思考 　　内部财务控制是管理现代化的必然产物。建立内部财务控制是进一步贯彻落实《会计法》的需要，也是会计履行其基本职能的需要。只有建立完善的内部财务控制制度，才能强化会计监督，提高会计资料的正确性和可靠性，防止错误和舞弊，增强竞争力，确保高校资产的安全、完整和有效的增值。 　　 　　高校内部财务控制现状分析 　　 　　《高等学校财务制度》第四十七条规定：“高等学校必须接受国家有关部门的财务监督，并建立严密的内部监督制度。目前，虽然各高校大都建立了内部财务控制体系，但具体实施情况却不尽如人意。主要表现在以下几个方面： 　　1. 对内部财务控制的重要性认识不足。内部财务控制制度残缺不全，更为严重的是还存在着无章可循、有章不循、执法不严的现象，使内部财务控制制度失去了应有的刚性和严肃性。高校领导层对于内部财务控制重要性的认识模糊，生怕内部财务控制会束缚、控制他们分管的事务，使自己难以施展才能。即使有的实施了内部财务控制也无非是一些制度而已。对内部财务控制重要性和紧迫感认识不够，导致了内部财务控制有据难依，造成了内部财务控制制度设计上脱节，执行中有漏洞。 　　2. 内部财务控制滞后。我国现有内部财务控制制度还不完善，许多单位的内部财务控制制度形同虚设，执行情况差。内部审计缺乏独立性，未能真正发挥监督作用，内部财务控制制度执行情况、考核和奖惩力度疲软，从而人为地削弱了执行内部财务控制制度的自觉性和警觉性。其突出表现在以下几个方面：一是内部财务控制的项目不够全面。如有些高校未建立对外投资等内部财务控制制度，导致对外投资决策程序不够规范，普遍缺乏风险意识，不考虑投资风险与收益之间的关系，决策缺乏有效的监督、控制机制。二是内部财务控制约束的对象不够全面。在实施内部财务控制时，有些高校约束的主要是对财政经费进行会计处理的人员，而对各校办产业及后勤实体等进行会计处理的人员约束得很少。三是内部财务控制的范围不够广泛。如高校往往强调对财政性经费的内部财务控制，而弱化对预算外特别是创收经??等的内部财务控制；有些高校未将二级财务纳入内部财务控制的范围，或控制不严，监督不力，对基建帐务的处理是以其行业会计制度为依据的，难以对基建进行有效的内部财务控制。对于这些对照制度无法解决的新问题，工作中“人”的因素取代了按章办事，随意性不断加大，严重影响到会计信息的正确性、真实性。 　　3. 有法不依、执法不严的现象较为严重。由于高校对会计人员过分强调服务意识，弱化了会计的监督和管理职能，也给审批人员（一支笔）一种误导，只要有经费指标我就能审批，对于会计人员的监督避而不谈。会计人员稍微提出疑问或者发现弄虚作假，往往得不到各级部门和有关人员的理解和支持。若会计人员失去了记载经济业务事项内容审核的职能，对会计经济业务的内容审核也就睁一只眼闭一只眼，对于一些违法收支的监督多停留在口头和文件上。即使出了问题，有关领导的干预也使得大事化小、小事化了，内部控制形同虚设，监督缺乏刚性。 　　 　　加强高校内部财务控制势在必行 　　 　　由于高校内部财务控制制度的不完善，带来的直接后果有：（1）严控的支出费用项目失控。如：差旅费、会议费、招待费、电话费、车辆维持费都属于严格控制支出的费用项目，但在实际业务活动中，缺乏有效的内控制度，导致这些费用逐年上升，挤占教学业务费。（2）货币资金控制不力，出现“小金库”现象。（3）财产物资内部控制薄弱。固定资产及材料采购、验收、保管等职责未严格分离，材料的领用未按规定手续办理，也未及时与会计记录相核对，对多年来的毁损、报废、短缺、改造的固定资产不作帐务处理，造成资产账实不符及国有资产流失。（4）会计信息缺乏真实性和完整性。失真的会计信息掩盖了学校经济活动的真相，甚至成为经济腐败的温床。 　　 　　完善我国高校内部财务控制的对策与措施 　　 　　1. 转变观念，树立正确的内部财务控制意识。《中华人民共和国会计法》第二十七条明确规定：“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。”内部财务控制应当涵盖单位内部涉及会计工作的各项业务及相关岗位，并应针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。因此，各个高校应当转变原有的观念，把对内部财务控制的认识统一到这些规定上来，树立正确的内部财务控制意识。当前主要应着重树立八种意识，即全面预算控制意识、不相容职务相互分离控制意识、授权批准控制意识、会计系统控制意识、信息化技术控制意识、财产保全控制意识、风险控制意识、内部报告控制意识。 　　2. 建立符合市场经济规律的内部财务控制体系。内部财务控制制度就是为了保证高校各项业务活动的有效进行，确保资产的完整、安全，防止欺诈和舞弊行为，实现经营管理目标而制定和实施的一系列具有控制职能