第六章 银行机构往来核算(本科).ppt

第六章 银行机构往来的核算 第一节 银行机构往来业务概述 一、银行机构往来业务的概念 银行机构往来是指各银行机构之间，由于资金划拨、款项汇划、相互借贷以及办理货币结算，而相互代收、代付款项所发生的资金账务往来。 二、银行机构往来的业务类型 银行机构往来业务可划分为四种类型： 1.商业银行与人民银行的往来核算 2.人民银行现代化支付系统 3.同城票据清算系统 4.异地跨系统转划款 三、银行机构往来的核算要求 1.商业银行之间跨系统的资金划拨、汇划款项及相互之间办理货币结算、代收或代付款项的清算，其金额在5万元以下的（不含5万元），通过同业往来及跨系统转划款业务方式实现；商业银行跨系统5万元以上（含5万元）和商业银行系统内50万元以上（含50万元）的大额汇款与资金调拨，通过中央银行现代支付系统实现。目前，中央银行现代支付系统存在服务于商业银行之间小额汇划与结算服务的趋势。 2.商业银行在中央银行的存款账户须严格管理，不能透支，商业银行向人民银行计划内借款不能超出人民银行规定的贷款额度。 3.商业银行之间资金横向融通、相互拆借资金，应通过中央银行存款账户进行核算，不能呢个直接彼此拆借，也不能以现金形式支付。 二、人民银行存款户日常收支的核算 商业银行各级核算主体行在人民银行开立存款账户，并按规定存入和支取款项。营业机构符合规定要求的可在当地人民银行开立一个备付金账户，并按照“先存后用，不得透支”的原则进行管理。 为反映和核算商业银行存入开户人民银行的业务资金收支及结存情况，商业银行会计制度设置了“存放中央银行款项”科目核算。存入资金时记借方，支取资金时记贷方，余额在借方，表现商业银行在人民银行的存款资金数额。 商业银行转账收入的各项资金主要包括上级行汇拨来的资金、同业行处转入的结算资金、同业拆入资金、向开户人民银行借入资金等。商业银行收到有关资金时，根据人民银行转来的回单填制借、贷方记账凭证办理转账。会计分录： 借：存放中央银行款项——××总分支行 贷：××科目——××户 商业银行从开户人民银行存款户转账支取资金主要包括给下级行调出业务资金、付给同业行处结算资金、同业或系统行拆出资金、归还人民银行借款资金等。具体支取时，应签开存款户的支款凭证，送交开户人民银行办理支款手续。会计分录： 借：××科目——××户 贷：存放中央银行款项——××总分支行 4.缴存法定存款准备金的处理 （1）缴存法定存款准备金的处理 法定存款准备金由核算主体行逐级向总行缴存，总行统一缴存人民银行。 （2）准备金存款不足的处理 当商业银行在人民银行准备金存款未达到法定准备金的最低限额时，人民银行将按照欠缴金额和规定利率计收罚息。总行收到人民银行罚息单时，填制一联借方记账凭证，以人民银行的罚息单作贷方记账凭证。会计分录： 借：营业外支出——欠缴人行存款准备金罚款支出户 贷：存放中央银行款项——存××人行存款户 5.缴存财政性存款准备金的处理 （1）缴存财政性存款准备金的处理 应缴存的财政性存款，由各核算主体行直接向其开户的人民银行缴存。核算主体行根据“缴存财政存款科目余额表”，填制“缴存（调整）财政性存款划拨凭证”一式四联，第一联作贷方记账凭证，第二联作借方记账凭证，第三、第四联和一份“缴存财政存款科目余额表”提交人民银行。一份“缴存财政存款科目余额表”作“存中央银行财政性存款”科目记账凭证附件。 调增（补缴）财政性存款准备金时，会计分录： 借：存中央银行财政性存款——缴存××人行财政性存款户 贷：存放中央银行款项——存××人行存款户 调减（退缴）财政性存款准备金时，会计分录： 借：存放中央银行款项——存××人行存款户 贷：存中央银行财政性存款——缴存××人行财政性存款户 五、以人民银行为媒介的商业银行同业往来核算 （一）同业往来的业务内容和方式 1．同业往来的核算内容 同业往来，是商业银行有关跨系统行处之间，由于办理结算、资金拆借及代理业务等，而直接代理收、付款项所发生的资金账务往来。 同业往来的主要内容包括：（1）商业银行与其他商业银行间，相互办理同城和异地结算业务时，发生同业往来。（2）商业银行与其他商业银行间，办理资金拆借、证券票据转贴现业务时，发生同业往来。（3）一些商业银行由于一时条件不具备或其他原因，一些业务需由其他商业银行代理时，发生同业往来。（4）在未设置人民银行机构地区，商业银行经营业务的资金往来，由人民银行委托当地代理人民银行账务的商业银行办理时，发生同业往来。 2．同业往来的核算方式 （1）商业银行与其他商业银行之间发生的上述同业往来业务，发生在同城时，凡当地开展票据交换清算的，可以将同业往来的当天差额委托人民银行(或人民银行指定商业银行)办理清算；当地未开展票据交换清算中心的