企业财务会-教学课件话题一流动性最强的资产.pptVIP

学习目标 1.了解货币资金的内容；明确库存现金的使用范围；掌握库存现金的核算方法。 2．掌握银行存款的核算方法。 3．了解哪些结算方式使用其他货币资金科目核算；掌握其他货币资金的核算方法。 4．了解银行存款结算的种类；掌握各种存款结算方式的使用方法。 学习重点 库存现金、银行存款、 其他货币资金的核算。 探寻一 现金结算业务的核算 【王红的问题】 （1）1日，开出现金支票一张，向银行提取现金2 500元备用。根据现金支票存根，编制会计分录如下： 借：库存现金 2 500 贷：银行存款 2 500 （2）5日，采购员李岚因公出差，预借差旅费4 000元。根据经批准的借款单，编制会计分录如下： 借：其他应收款——李岚 4 000 贷：库存现金 4 000 （3）15日，销售产品取得现金收入7 020元，其中，价款6 000元，增值税1 020元。根据增值税专用发票编制会计分录如下： 借：库存现金 7 020 贷：主营业务收入 6 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 1 020 （4）22日，以现金1 600元购买办公用品。根据发票编制会计分录如下： 借：管理费用——办公费 1 600 贷：库存现金 1 600 （5）30日，月末进行现金清查，发现现金短缺180元，原因待查。根据“现金盘点报告表”编制会计分录如下： 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 180 贷：库存现金 180 经单位领导批准，由企业核销。根据有关凭据编制会计分录如下： 借： 管理费用 180 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢180 （6）31日，月末进行现金清查，发现现金长款100元，原因待查。根据“现金盘点报告表”编制会计分录如下： 借：库存现金 100 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 100 经单位领导批准，由企业核销。根据有关凭据编制会计分录如下： 借： 待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 100 贷：营业外收入 100 【研究讨论】 1. 库存现金是企业的流动资产，在实际工作中保留越多越好吗？ 2.库存现金日记账可以每月登记一次吗？ 3.企业销售产品收取的现金可以直接用于费用开支吗？ 4.待处理财产损溢是什么性质的科目？ 【经验分享】 一、现金的使用范围 二、现金出纳的手续制度 三、库存现金限额的规定 【问题解答】 1.在实际上工作中企业应保留下3-5天的日常零星开支数额作为该单位的库存现金限额。边远地区和交通不便地区的开户单位，其库存现金限额的核定天数可适当放宽在5天以上，但最多不得超过15天的日常零星开支的需要量。库存现金限额每年核定一次，经核定的库存现金限额，开户单位必须严格遵守。 2.库存现金日记账的登记应是逐日逐笔登记，逐笔结出余额。 3.销售产品收入的现金应及时送存银行，未经银行同意不能从销售收入中“坐支”现金。 4.待处理财产损溢是资产类科目，核算财产清查中出现的长余、短少，月末经领导批准后及时处理，没有余额。 探寻二 银行存款业务怎样核算 【王红的问题】 1. 3日，外购材料一批，货款200 000元，增值税款 34 000元，已开出转账支票，材料到达验收入库。根据支票存根与入库单编制会计分录如下： 借：原材料 200 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 34 000 贷：银行存款 234 000 2. 5日，以银行存款200 000元归还银行短期借款。根据有关凭据编制会计分录如下： 借：短期借款 200 000 贷：银行存款 200 000 3.17日，以银行存款支付管理部门报刊费2 400元。根据银行结算凭证编制会计分录如下： 借：管理费用——报刊费 2 400 贷：银行存款 2