《事业单位会计制度》第七章净资产类9.pptVIP

3001 事业基金 一、本科目核算事业单位拥有的非限定用途的净资产，主要为 非财政补助结余扣除结余分配后滚存的金额。 二、事业基金的主要账务处理如下： （一）年末，将“非财政补助结余分配”科目余额转入事业基 金，借记或贷记“非财政补助结余分配”科目，贷记或借记本科目。 （二）年末，将留归本单位使用的非财政补助专项（项目已完 成）剩余资金转入事业基金，借记“非财政补助结转——××项目” 科目，贷记本科目。 （三）以货币资金取得长期股权投资、长期债券投资，按照实 际支付的全部价款（包括购买价款以及税金、手续费等相关税费） 作为投资成本，借记“长期投资”科目，贷记“银行存款”等科目； 同时，按照投资成本金额，借记本科目， 贷记“非流动资产基金— —长期投资”科目。 三、净资产类 （四）对外转让或到期收回长期债券投资本息，按照实际收到 的金额，借记“银行存款”等科目，按照收回长期投资的成本，贷 记“长期投资”科目，按照其差额，贷记或借记“其他收入——投 资收益”科目；同时，按照收回长期投资对应的非流动资产基金， 借记“非流动资产基金——长期投资”科目，贷记本科目。 ? 三、事业单位发生需要调整以前年度非财政补助结余的事项， 通过本科目核算。国家另有规定的，从其规定。 四、本科目期末贷方余额，反映事业单位历年积存的非限定用 途净资产的金额。 3101 非流动资产基金 一、本科目核算事业单位长期投资、固定资产、在建工程、无 形资产等非流动资产占用的金额。 二、本科目应当设臵“长期投资”、“固定资产”、“在建工 程”、“无形资产”等明细科目，进行明细核算。 三、非流动资产基金的主要账务处理如下： （一）非流动资产基金应当在取得长期投资、固定资产、在建 工程、无形资产等非流动资产或发生相关支出时予以确认。 取得相关资产或发生相关支出时，借记“长期投资”、“固定 资产”、“在建工程”、“无形资产”等科目，贷记本科目 等有关 科目；同时或待以后发生相关支出时，借记“事业支出”等有关科 目，贷记“财政补助收入”、“零余额账户用款额度”、 “银行存 款”等科目。 （二）计提固定资产折旧、无形资产摊销时，应当冲减非流动 资产基金。 计提固定资产折旧、无形资产摊销时，按照计提的折旧、摊销 金额，借记本科目（固定资产、无形资产），贷记“累计折旧” 、 “累计摊销”科目。 （三）处臵长期投资、固定资产、无形资产，以及以固定资产、 无形资产对外投资时，应当冲销该资产对应的非流动资产基金。 1.以固定资产、无形资产对外投资，按照评估价值加上相关税 费作为投资成本，借记“长期投资”科目，贷记本科目（长期投资）， 按发生的相关税费，借记“其他支出”科目，贷记“银行存款”等 科目；同时，按照投出固定资产、无形资产对应的非流动资产基金， 借记本科目（固定资产、无形资产），按照投出资产已提折旧、摊 销，借记“累计折旧”、“累计摊销”科目，按照投出资产的账面 余额，贷记“固定资产”、“无形资产”科目。 2.出售或以其他方式处臵长期投资、固定资产、无形资产，转 入待处臵资产时，借记“待处臵资产损溢”、“累计折旧”[处臵固 定资产]或“累计摊销”[处臵无形资产]科目，贷记“长期投资”、 “固定资产”、“无形资产”等科目。 实际处臵时，借记本科目（有关资产明细科目），贷记“待处 臵资产损溢”科目。 四、本科目期末贷方余额，反映事业单位非流动资产占用的金 额。 3201 专用基金 一、本科目核算事业单位按规定提取或者设臵的具有专门用途 的净资产，主要包括修购基金、职工福利基金等。 二、本科目应当按照专用基金的类别进行明细核算。 三、专用基金的主要账务处理如下： ? （一）提取修购基金 按规定提取修购基金的，按照提取金额，借记“事业支出”、 “经营支出”科目，贷记本科目（修购基金）。 ? （二）提取职工福利基金 年末，按规定从本年度非财政补助结余中提取职工福利基金的， 按照提取金额，借记“非财政补助结余分配”科目，贷记本科目（职 工福利基金）。 （三）提取、设臵其他专用基金 若有按规定提取的其他专用基金，按照提取金额，借记有关支 出科目或“非财政补助结余分配”等科目，贷记本科目。 若有按规定设臵的其他专用基金，按照实际收到的基金金额， 借记“银行存款”等科目，贷记本科目。 ? （四）使用专用基金 按规定使用专用基金时，借记本科目，贷记“银行存款”等科 目；使用专用基金形成固定资产的，还应借记“固定资产”科目， 贷记“非流动资产基金——固定资产”科目。 四、本科目期末贷方余额，反映事业单位专用基金余额 3301 财政补助结转 一、本科目核算事业单位滚存的财政补助结转资金，包括基本 支出结转和项目支出结转。 二、本科目应当设臵“基本支出结转”、“项目支出结转”两 个明