税收筹划(大期末复习资料）.doc

第1章、 税收筹划的基本理论 一、名词解释： 1.税收筹划：指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）经营活动或投资行为等涉税事项作出的事先安排，以达到少缴税和递延缴纳为目标的一系列谋划活动。 7.税收优惠：是国家税制的一个组成部分，是政府为达到一定的政治、社会和经济目的，而对纳税人实行的税收鼓励。 8.税收管辖权：指一国政府在征税方面所实行的管理权力，包括居民管辖权、公民管辖权和地域管辖权。 二、填空题： 1.依税收筹划需求主体的不同，税收筹划可分为法人税收筹划和自然人税收筹划两大类。 2.在能对税收缴纳产生重要影响的会计方法中，主要有固定资产折旧方法和存货计价方法。 3.由于商品劳务税和所得税是我国目前税制结构中最主要的两大税类，因而也是纳税人税收筹划需求最大的两个税类。 4.以节税和税后利润最大化为目标的税收筹划是税收筹划发展的低级阶段，以企业价值最大化为目标的税收筹划才是税收筹划发展的高级阶段。 5.税收筹划的保护性原则强调，保护帐证完整是企业税收筹划最基本且最重要的原则，征税机关通过纳税检查确定税收筹划是否合法的依据就是企业会计凭证和会计记录。 6.国家征税时应避免对经济主体根据市场机制独立进行经济决策的过程进行干扰,这一税制设计的一般原则称为税收中性原则。 三、单选题： 1.纳税人的下列行为中，属于合法行为的是（ A ） A．自然人税收筹划； B．企业法人逃避缴纳税款； C．国际避税； D．非暴力抗税. 【解析】合法性是税收筹划最本质的特点。无论企业法人还是自然人逃避缴纳税款，均是违法的。避税的合法性目前存在争议，代表性的观点为避税是非法、不合法、脱法行为等几种，但其绝对不是合法的。抗税是指纳税人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的非法行为。 3.合理提前所得年度或合理推迟所得年度，从而起到减轻税负或延期纳税的作用，这种税务处理属于：（ D ） A．企业投资决策中的税收筹划； B．企业生产经营中的税收筹划； C．企业成本核算中的税收筹划； D．企业成果分配中的税收筹划. 【解析】企业成果分配时的税收筹划是指企业在对经营成果分配时充分考虑各种方案的税收影响，选择税负最轻的分配方案的行为。它主要通过合理归属所得年度来进行。合理归属所得年度是指利用合理手段将所得归属在税负最低的年度里。其途径是合理提前所得年度或合理推迟所得年度，从而起到减轻税负或延期纳税的作用。 4.下列哪一税种通常围绕收入实现、经营方式、成本核算、费用列支、折旧方法、捐赠、筹资方式、投资方向、设备购置、机构设置、税收政策等涉税项目进行税收筹划：（ B ） A．流转税 B．所得税 C．财产与行为税 D．资源环境税 【解析】商品劳务税税收筹划主要是围绕纳税人身份、销售方式、货款结算方式、销售额、适用税率、税收优惠等纳税相关项目进行。所得税税收筹划主要是围绕收入实现、经营方式、成本核算、费用列支、折旧方法、捐赠、筹资方式、投资方向、设备购置、机构设置、税收政策等涉税项目进行。 四、多选题： 3.按税收筹划供给主体的不同，税收筹划可分为：（ AC ） A．自行税收筹划； B．法人税收筹划； C．委托税收筹划； D．自然人税收筹划； E．生产经营中税收筹划. 五、判断题： 1.企业税收筹划必须在纳税义务发生之后,通过对企业生产经营活动过程的规划与控制来进行。（×） 【解析】在经济行为已经发生,纳税项目、计税依据和税率已成定局后,再实施少缴税款的措施,无论是否合法,都不能认为是税收筹划。企业税收筹划必须在纳税义务发生之前,通过对企业生产经营活动过程的规划与控制来进行。 2.税收筹划是纳税人对其资产、收益的维护，属于纳税人应尽的一项基本义务。（×） 【解析】税收筹划是纳税人的一项基本权利，纳税人在法律允许或不违反税法的前提下，有从事经济活动，通过税收筹划所取得应属合法权益的权利。 3.所得税中的累进税率对税收筹划具有很大的吸引力，这主要是由于所得税中的累进税率设计使得高、低边际税率相差巨大。（√） 【解析】当课税对象金额一定时，税率越高税额越多，税率越低税额越少。所得税中的累进税率设计使得高、低边际税率一般相差好几倍，有的甚至十几倍，对税收筹划具有特别的刺激。 4.各国税制中都有较多的减免税优惠，这对人们进行税收筹划既是条件又是激励。（√） 【解析】税收优惠的范围越广，差别越大、方式越多、内容越丰富，则纳税人税收筹划的活动空间越广阔，节税的潜力也就越大。纳税人进行税收筹划时必须考虑：有没有地区性的税收优惠；是否有行业性税收倾斜政策；减免税期如何规定；对纳税人在境外缴纳的税款是否采取避免双重征税的措施，采取什么样的方式给予抵扣等等。 5.世界上大多数国家都严格地同时行使居民税