关于加强企业内部控制制度思考.docVIP

关于加强企业内部控制制度思考 　　【摘 要】本文从企业内部控制现状出发，分析了我国企业内部控制薄弱的原因。结合我国的实际情况，建立一套内涵与外延统一，可操作性较强的内部控制标准体系，提出了完善我国企业内部控制制度的措施，以期为强化我国企业内部控制，制定企业内部控制制度提供借鉴和参考。 　　【关键词】内部控制；局限性；创新 　　一、企业内部控制制度的局限性及其对策 　　1、内部控制制度固有的局限 　　内部控制只能为管理人员达到其目的提供合理的保证，因为内部控制制度有其固有的局限，即管理当局在制定时许多无法预料的因素及许多对于内部控制本身就无法控制，例如： 　　（1）内部控制制度只适于正常且经常反复出现的业务事项； 　　（2）对于工作人员因粗心、精力不集中、身体欠佳、判断失误或误解上级发出的指令而造成的这种人为错误无能为力； 　　（3）控制还受到控制成本的限制。及控制费用不应与因舞弊和错误所造成的可能损失不相称； 　　（4）当工作人员合伙舞弊和内外串通共谋时也无法控制； 　　（5）当管理人员滥用职权或不能正确使用权力时无法控制； 　　（6）因情况变化，原来制定的内部控制过时失去效果时，也无法控制其错误或弊端的发生。 　　尽管管理当局力争取得有效的控制效果，但由于上述及其他限制因素存在，内部控制制度不可能完美无缺。 　　2、解决问题的对策 　　针对当前企业在内部控制方面出现的一些主要问题，应从以下几方面着手： 　　（1）加强企业各方面的内部牵制制度 　　内部牵制是指对具体业务进行分工时，不能由一个部门或一个人完成一项业务的全过程，而必须由其他部门或人员参与，并且与之衔接的部门能自动地对前面已完成工作的正确性检查。它由适当授权、不相容工作的责任分工、凭证和记录、接近控制、独立检查等环节组成。这种制约包括上、下级之间的互相制约、相关部门之间的相互制约。如会计信息收集、归类过程中，除了制单外，还规定须有复核并由财会主管审批；又如现金流转业务中，现金收支的审批、收入和支出、印鉴的保管、记账等业务应分工管理，互相牵???。在内部牵制中，还要提出的一点是，必须采取工作轮换制，这样才能更好地达到牵制的效果。对关键岗位应轮换频繁一些，次要的岗位可少一些。从轮换中暴露出存在的问题，揭示出制度的缺陷、管理的缺陷。 　　（2）加强企业财务内部控制 　　通常人们认为企业内部控制仅仅是审计部门或注册会计师关注的问题。其实，从企业的角度或从企业财务管理的角度来说，更应关注企业财务内部控制，它对企业财务管理目标的实现和企业财产的安全有重要的直接的影响。建立科学、严密的企业财务内部控制制度是安全、有效的财务管理的基础。 　　（3）加强企业的内部审计制度 　　内部审计作为企业内部控制体系的一个重要方面，其主要任务是监督本企业的生产经营活动是否按照所制定的方针政策和计划执行，会计记录是否按国家颁布的会计准则进行，会计报表能否正确反映企业的财务状况和经营，本企业的生产经营有无违反国家财经法纪等。它在履行审计职能，监督经济活动，加强经济管理，提高经济效益等方面发挥着重要作用。然而，由于我国的内部审计人员向厂长、经理负责，且当前有较多企业轻视内部审计的作用，同时有不少企业在人员的编制上，将企业内部审计人员由企业会计人员兼任，或是兼管某一业务，这就使得企业内部审计无法发挥作用。如果要发挥企业内部审计的作用，就必须将内部审计人员从会计、财务人员中分离出来，直接对董事会负责，这样才能真正发挥内审人员的作用，监督和保护企业的资产、财产安全，监督企业朝着合理、合法、合规的良性方面发展。 　　二、企业内部控制制度的创新 　　建立良好的内部控制系统将有助于我国企业在未来激烈的竞争中求得生存和发展。根据企业内部控制的特征，企业在思想观念、管理体制、运作机制等方面要不断地创新，更好地适应新的社会经济环境，为企业创造经济效益，最大限度地发挥内部控制的作用。 　　1、观念创新 　　内部控制归根到底是需要人来实施的，因此要实现现代企业内部控制的创新，创造良好的内部控制环境，首先必须抓住内部控制中的行为主体——人的因素，实现观念上的创新。 　　（1）无论是企业内部控制系统的建立还是内部控制环境的创造，都应该坚持“以人为本”的设计思想和管理思路 　　控制环境是企业内部控制的一个重要组成部分，是构成一个单位的氛围，影响内部人员控制其他成分的基础，而这种氛围归根结底是由企业全体职工，主要是企业管理者所造就的，是充分有效的内部控制体系得以建立和运行的基础和保证。所以，要解决人的思想问题，就要在思想观念上转变旧的“绝对的管理控制观念”，树立“以人为本”的管理新观念。以人为本的观念反映到企业内部控制当中就是以人的发展为出发点，围绕人的价值管理展开企业内部控制活动的各项内容，协调企业内部控制中的环境控制关系，