税法实务项目十七.ppt

凡支付个人应纳税所得的企业（公司）、事业单位、机关、社团组织、军队、驻华机构、个体户等单位或者个人，为个人所得税的扣缴义务人。 纳税义务人的11个应税所得项目中，除“个体工商户生产、经营所得”税目之外的所得，均属代扣代缴范围。 （二）扣缴义务人的义务及应承担的责任 扣缴义务人向个人支付应纳税所得时，不论纳税人是否属于本单位人员，均应代扣代缴其应纳的个人所得税税款。 扣缴义务人对纳税人的应扣未扣的税款，其应纳税款仍然由纳税人缴纳，扣缴义务应承担应扣未扣税款50%以上至3倍的罚款。 （三）代扣代缴期限 扣缴义务人每月所扣的税款，应当在次月15日内缴入国库，并向主管税务机关报送《扣缴个人所得税报告表》、代扣代收税款凭证和包括每一纳税人姓名、单位、职务、收入、税款等内容的支付个人收入明细表以及税务机关要求报送的其他有关资料。 扣缴义务人因有特殊困难不能按期报送《扣缴个人所得税报告表》及其他有关资料的，经县级税务机关批准，可以延期申报。 （四）劳务报酬所得 劳务报酬所得，税率见表17-3，个人所得税应纳税额的计算公式为： 1.每次收入不足4000元的： 应纳税额＝（每次收入额－800）×20% 2.每次收入在4000元以上的： 应纳税额＝每次收入额×（1－20%）×税率－速算扣除数 （五）稿酬所得应纳税额的计算 稿酬所得，个人所得税额的计算公式： 1.每次收入不足4000元的： 应纳税额＝（每次收入额－800）×20%×（1－30%） 2.每次收入在4000元以上的： 应纳税额＝每次收入额×（1－20%）×20%×（1－30%） 两个或两个以上纳税义务人共同取得的应税所得，如几个人共同写作一部著作取得的稿酬所得，先分配稿酬收入，再对每个人分得的收入分别减除费用，并计算各自应纳的税款。 （六）特许权使用费所得应纳税额的计算 特许权使用费所得，适用20%比例税率，个人所得税的计算公式为： 1.每次收入不足4000元的： 应纳税额＝（每次收入额－800）×20% 2.每次收入在4000元以上的： 应纳税额＝每次收入额×（1－20%）×20% （七）财产租赁所得应纳税额的计算 财产租赁所得以1个月内取得的收入为一次，在确定应纳所得额时，允许依次扣除一下费用： 1.纳税人出租财产过程中缴纳的税金和教育费附加； 2.能提供有效凭证，证明纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用，以每次800元为限，一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直到扣完为止； 3.税法规定的费用扣除标准，每次收入不超过4000元的，定额减除费用800元；每次收入在4000元以上的，定率扣除20%的费用。 财产租赁所得适用20%的比例税率，应纳税额的计算公式： （1）每次收入不超过4000的： 应纳税额＝﹝每次收入额－相关税费－修缮费用 （800元为限）－800﹞×20% （2）每次收入超过4000的： 应纳税额＝[每次收入额－相关税费－修缮费用（800元为限）]×（1－20%）×20% （八）财产转让所得应纳税额的计算 财产转让所得，应纳税额的计算公式为： 应纳税额＝（收入总额－财产原值－合理税费）×20% （九）利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得应纳税额的计算 利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次取得的收入为应纳税所得额，不扣除任何费用，应纳个人所得税的计算公式： 应纳税额＝每次收入额×20% （十）应纳税额计算中的特殊问题 1.公司雇员以非上市公司股票期权形式取得的工资、薪金所得征税方法 公司雇员以非上市公司股票期权形式取得的工资、薪金所得,在计算缴纳个人所得税时，因一次收入较多，可比照全年一次性奖金征税办法，计算个人所得税。 2.特定行业职工取得的工资、薪金所得计税方法 为了照顾采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业因季节、产量等因素的影响，职工的工资、薪金收入呈现较大幅度波动的实际情况，对这三个特定行业的职工取得的工资、薪金所得，可按月预缴，年度终了后30日内，合计其全年工资、薪金所得，再按12个月平均并计算实际应纳的税款，多退少补。用公式表示为： 应纳所得税额＝﹝（全年工资、薪金收入÷12－费用扣除标准）×税率－速算扣除数﹞×12 3.关于个人取得公务交通、通信补贴收入征税问题 个人因公务用车和通信制度改革而取得的公务用车、通信补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。按月发放的，并入当月“工资、薪金所得”计征个人所得税；不按月发放的，分解到所属月份并与该月份“工资、薪金所得”合并后计征个人所得税。 4.关于保险费（金）征税问题 城镇企业事业单位及其职工个人按照《失业保险条例》规定的