税法实务项目十二.pptVIP

任务一 车辆购置税认知 任务二 车辆购置税应纳税额计算 任务三 车辆购置税征收管理 任务一 车辆购置税认知 一、车辆购置税法学习准备 车辆购置税是以在中国境内购置规定车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税，就其性质而言，属于直接税的范畴。车辆购置税法是指国家制定的用以调整车辆购置税征收与缴纳权利及义务关系的法律规范。 二、车辆购置税纳税义务人与征税范围 （一）纳税义务人 在我国境内购置应税车辆的单位和个人，为车辆购置税的纳税人。 购置是指购买、进口、受赠、自产、获奖、拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并自用应税车辆的行为。 （二）征税范围 车辆购置税以列举的车辆作为征税对象，未列举的车辆不纳税。其征税范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。 三、车辆购置税税率与计税依据 （一）税率 车辆购置税实行统一比例税率，税率为10%。 （二）计税依据 车辆购置税的计税依据为应税车辆的计税价格，由于应税车辆购置的来源不同，计税价格的组成也就不一样。 三、车辆购置税税率与计税依据 （一）税率 车辆购置税实行统一比例税率，税率为10%。 （二）计税依据 车辆购置税的计税依据为应税车辆的计税价格，由于应税车辆购置的来源不同，计税价格的组成也就不一样。 车辆购置税的计税依据有以下几种情况： 1.购买自用。纳税人购买自用的应税车辆，计税价格为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，不包含增值税税款。 2.进口自用。纳税人进口自用的应税车辆以组成计税价格为计税依据，组成计税价格的计算公式为： 组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税 3.其他自用。纳税人自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税车辆的计税依据，凡不能或不能准确提供车辆价格的，由主管税务机关依国家税务总局核定的、相应类型的应税车辆的最低计税价格确定。 4.最低计税价格作为计税依据的确定。纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税。 四、车辆购置税税收优惠 （一）法定减免 1.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免税； 2.中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆免税； 3.设有固定装置的非运输车辆免税； 4.国务院规定予以免税或者减税的其他情形的，按照规定免税或减税 5.城市公交企业自2012年1月1日起至2015年12月31日止，购置的公共汽电车辆免征车辆购置税。 6.自2004年10月1日起，对农用三轮运输车免征车辆购置税。 7.自2014年9月1日起至2017年12月31日，对购置的新能源汽车免征车辆购置税。 （二）退税 纳税人已缴纳车辆购置税但在办理车辆登记手续前，因下列原因需要办理退还车辆购置税的，由纳税人申请，征收机构审查后办理退还车辆购置税手续。 1.车辆退回生产企业或者经销商的； 2.符合免税条件的设有固定装置的非运输车辆但已征税的； 3.其他依据法律法规规定应予退税的情形。 任务二 车辆购置税应纳税额计算 车辆购置税实行从价定率的方法计算应纳税额，计算公式为： 应纳税额＝计税依据×税率 由于应税车辆的来源及计税依据的不同，车辆购置税应纳税额的计算方法也有区别。 一、购买自用应税车辆应纳税额的计算 应纳税额＝支付的不含增值税价款×10% 在应纳税额的计算当中，应注意以下费用的计税规定： （1）购买者随购买车辆支付的工具件和零部件价款应作为购车价款的一部分，并入计税依据。 （2）支付的车辆装饰费应作为价外费用并入计税依据。 （3）代收款项应区别征税。 （4）销售单位开给购买者的各种发票金额中包含增值税税款，因此，计算车辆购置税时，应换算为不含增值税的计税价格。 （5）购买者支付的控购费，是政府部门的行政性收费，不属于销售者的价外费用范围，不应并入计税价格计税。 （6）销售单位开展优质销售活动所开票收取的有关费用，应属于经营性收入，应作为价外收入计算征税。 二、进口自用应税车辆应纳税额的计算 应纳税额＝组成计税价格×10% 三、其他自用应税车辆应纳税额的计算 应纳税额＝最低计税价格×10% 免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满10年的，计税价格以免税车辆初次办理纳税申报时确定的计税价格为基准，每满1年扣减10%；未满1年的，计税价格为免税车辆的原计税价格；使用年限10年（含）以上的，计税价格为0。 任务三 车辆购置税征收管理 一、纳税申报 车辆购置税实行一车一申报制度。纳税人在办理纳税申报时应如实填写《车辆购置税纳税申报表》，同时提供车主身份证明、车辆价格证明、车辆合格证明及