项目六---对账和财产清查.ppt

适用情况： 记账凭证中的应借、应贷的会计科目没有错误，但所记金额小于应记金额（已入账）。 更正方法： 蓝字填制与原凭证应借、应贷的会计科目一致的记账凭证，金额为少记金额。 （三）补充登记法 【例】5月31日，会计师刘中检查出一笔“5月18日领用原材料20 000元用于生产A产品”的经济交易，已被编制成“借记‘生产成本’账户2 000元、贷记‘原材料’账户2 000元”的转账凭证，并已入账。现更正该项记账错误，更正步骤如下： 生产成本 原材料 2 000 2 000 68000 18 000 18 000 借：生产成本 18 000 贷：原材料 18 000 财产清查，通过对实物、现金等财产物资进行实地盘点和对银行存款、往来账项查询核对，确定其实数额同账存数额是否相符，并据以调整账面记录的一种专门方法。 一、财产清查的概念 任务三 财产清查业务的处理 账实不符的原因概括有以下几点： ①在收发财产物资时，由于计量、检验不准确而发生的品种、数量和质量上的差错。 ③在凭证和账簿中，出现漏记、错记和计算上的错误。 ②在财产物资保管过程中发生的自然损耗。 ④由于管理不善或工作人员失职，而造成的财产损坏、变质或短缺。 ⑤由于不法分子的贪污盗窃、营私舞弊而发生的财产物资质量上或数量上的损失。 ⑥因人力不可抗拒的自然原因造成的财产物资损失。 ⑦因未达账项引起的账实不符。 二、 财产清查的作用 ?保护各项财产物资的安全与完整 ?保证会计资料的真实性 ?促进财产物资的有效使用，加速资金周转，提高经 济效益 ?保证财经法规和财经纪律的执行 ?促进单位改善管理工作 三、财产清查的分类 清查的范围分类 清查的时间分类 按清查对象的范围 按清查的 时间 全面清查 局部清查 定期清查 不定期清查 财产清查的种类 建立财产清查组织。 组织清查人员学习有关政策规定，掌握有关法律、法规和相关业务知识，以提高财产清查工作的质量。 确定清查对象、范围，明确清查任务。 制定清查方案，具体安排清查内容、时间、步骤、方法，以及必要的清查前准备。 清查时本着先清查数量、核对有关账簿记录等，后认定质量的原则进行。 填制盘存清单。 根据盘存单填制实物、往来款项清查结果报告表。 四、财产清查的一般程序 五、财产清查的方法 （一）实物清查的方法 包括具有实物形态的各种财产物资，如原材料、固定资产等。 实物清查，一般从数量和质量两个方面进行。 质量，主要运用物理和化学的方法。 数量，主要有实物盘点、技术推算两种。 1、清查财产物资实存数量的方法 （1）实地盘点法。通过实地逐一点数或用计量器具确定实存数量的一种常用方法。 如：逐台清点机床设备、称量钢材等 （2）技术推算法。按照一定的计算公式或一定标准推算出财产物资实有数量的方法。 如：露天堆放的原煤沙石等 （二）货币资金的清查方法 1、库存现金的清查方法 清查方法——实地盘点法。 ★将库存现金与库存现金日记账的余额核对，借以确认账实是否相符的方法。 核对 账 面 结存数 实 际 结存数 库存现金日记账 财会部门 注意问题：出纳人员必须在场 （1）有两人以上在场，进行清查； （2)不能用白条抵库。 （3）填写“库存现金盘点报告表” （4）对清查的结果，如果发生溢余或短缺，均应及时入 库，待查明原因后处理。 清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。 库存现金盘点报告表 单位名称： 年 月 日 实存金额 账存金额 实存与账存对比 备 注 盘 盈 盘 亏 盘点人签章 出纳员签章 ★库存现金盘点报告表——重要的原始凭证 盘点确定的实存数 “库存现金日记账”余额 实存金额多于账存金额 实存金额少于账存金额 核对企业“银行存款日记账”与“银行对账单”的余额，看其是否相符。 两者余额不符的原因有二：一为存在未达账项；二为记账有误。 查找企业与银行之间的未达账项。 编制“银行存款余额调节表”，调整未达账项。 如果“银行存款余额调节表”调节不平衡，查找企业或银行账簿记录的错误，找出原因，进行处理。 清查步骤： 2、银行存款的清查 未达账项 “未达账项”是指由于各种收付款的结算凭证在单位与银行间的传递存在着时间上的先后，造成一方已经入账，另一方因凭证未到而尚未入账的款项。 未达账项主要有以下四种情况： 企业已收款入账，银行尚未