第二章 增值税法1－8节.pptVIP

第二章 增值税法 2008年11月5日，国务院第34次常务会议决定自2009年1月1日起在全国范围内实施增值税转型改革。 　　一、增值税转型改革的主要内容　　在对货物和劳务普遍征收增值税的前提下，根据对外购固定资产所含税金扣除方式的不同，增值税分为生产型、收入型和消费型三种类型。目前世界上140多个实行增值税的国家中，绝大多数国家实行消费型增值税。　　我国增值税对销售、进口货物以及提供加工、修理修配劳务的单位和个人征收，覆盖了货物的生产、批发和零售各环节，涉及众多行业。1994年税制改革以来，我国一直实行生产型增值税。所谓增值税转型，是指从生产型增值税转变为消费型增值税。 根据国务院常务会议精神，这次增值税转型改革的主要内容包括以下几个方面：　　1.自2009年1月1日起，全国所有增值税一般纳税人新购进设备所含的进项税额可以计算抵扣。　　2.购进的应征消费税的小汽车、摩托车和游艇不得抵扣进项税。　　3.取消进口设备增值税免税政策和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策。　　4.小规模纳税人征收率降低为3%。　　5.将矿产品增值税税率从13%恢复到17%。 第一节 征税范围及纳税义务人 一、征税范围 基本规定 第一 销售或进口货物。 第二 提供加工、修理修配劳务 第一节 征税范围及纳税义务人 二、特殊规定 （一）特殊的项目： 1、 货物期货 2、银行销售金银的业务； 3、典当业销售死当物品和寄售业销售寄售物品 4、集邮商品的生产、调拨，及邮政部门以外的单位和个人销售集邮品的，征增值税 第一节 征税范围及纳税义务人 （二）视同销售行为 第一，托销与代销货物； 第二，统一核算的分支机构之间跨地区移送货物销售； 第三，货物转变用途： （1）内部使用： A 用于非应税项目－－自产钢材用于本单位的基建 B 用于集体福利个人消费－－自产化妆品发给职工 （2）外部使用： A 对外投资 B 对外分配 C 无偿赠送 第一节 征税范围及纳税义务人 三、纳税义务人和扣缴义务人 从事销售和进口货物，提供加工修理修配劳务的单位和个人均为纳税人。 第二节 一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理 增值税一般纳税人与小规模纳税人划分的标准 一是年销售额的规模：80万元与50万元两个标准 二是会计核算是否健全 非企业性单位、不经常发生应税行为的企业 小规模纳税人的一般认定标准 一、小规模纳税人的认定及管理　　（一）小规模纳税人的一般认定标准　　1.按销售额标准认定的小规模纳税人　　（1）对于商业企业以外的企业（工业企业和其他企业），以年应税销售额50万元为标准，达到此标准的，属于一般纳税人；未达到此标准的，属于小规模纳税人。　　（2）对于商业企业（包括批发和零售企业），以年应税销售额80万元为标准，达到此标准的，属于一般纳税人；未达到此标准的，属于小规模纳税人。 － 2.不按销售额标准认定的小规模纳税人　　（1）对于个人无论年销售额大小一律不得认定为一般纳税人。非企业性单位和不经常发生应纳增值税行为的企业，一般不得认定为一般纳税人， 　　（2）对于全部销售免税货物的企业，不得认定为一般纳税人。　　（3）不经常发生增值税应税行为的企业，不得认定为一般纳税人。 一般纳税人的认定标准 （一）一般纳税人的认定标准　　一般纳税人是指年应征增值税销售额（以下简称年应税销售额，包括一个公历年度内的全部应税销售额），超过增值税暂行条例实施细则规定的小规模纳税人标准企业和企业性单位（以下简称企业）。　　下列纳税人不属于一般纳税人：　　1.年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业（以下简称小规模企业）。　　2.个人（除个体经营者以外的其他个人）。　　3.非企业性单位。　　4.不经常发生增值税应税行为的企业。　　 第三节??税率与征收率的确定 一、基本税率：17％ 二、低税率：13％ 1、粮食、食用植物油 2、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品自来水（不含自来水生产厂）； 3、图书、报纸、杂志 4、饲料、化肥、农药、农机（不包括农机零部件） 、农膜 5、盐（2007年9月1日起施行，指主体化学成分为氯化钠的工业盐和信用盐）； 6.音像制品和电子出版物； 7.国务院规定的其他货物 第三节??税率与征收率的确定 三、征收率：3％ 四、纳税人出口货物，税率为零 第四节 一般纳税人应纳税额的计算 应纳税额＝销项税额－进项税额 一、销项税额的计算 销项税额=销售额×税率 (一)一般销售方式下的销售额 销售额=全部价款+价外费用 1 价外费用均应并入销售额计算 2 销售额必须是不含税的收入 价外费用（实属价外