第七篇审计计划、重要性及审计风险.pptVIP

笑话荟萃 1、周末回家，晚饭后烟瘾犯了，打算借口去散步。在门口换鞋时，老爸问我干吗去？我说：“去散个烟！”结果老爸从我身上搜出一包555，狠狠K了我一顿。 　　 2、一次从妈妈那里出来后到老婆那里去，看见老婆后，习惯性的叫了一声：“妈！” 3、早上上班，发现自行车没气了，于是想叫妈妈推到门外打气。结果我说：“把我的轮胎推出去。”妈妈迷糊了，我笑着连忙改正，结果又说成：“帮我的汽车打点气！”  需了解和掌握的内容 1、理解审计计划的编制与审核 2、掌握执行分析性复核程序 3、掌握审计重要性及运用 4、掌握审计风险及评估 5、了解初步审计策略 审计计划的编制 定义 审计计划 编制人： 项目负责人 内容 总体审计计划 具体审计计划 审计计划的审核 审核人：业务负责人 审核内容 总体计划 具体计划 P125 计划审计工作的步骤 1、了解被审单位经营及所属行业的基本情况 2、执行分析性复核程序 3、初步评价重要性水平 4、考虑审计风险 5、对在重要认定制定初步审计策略 6、了解被审单位内控 7、进行内控测试及评估控制风险 8、确定检查风险及设计实质性测试 了解被审单位的基本情况 （一）需了解的基本情况（六种情况） （二）了解情况的方法（七种方法） 执行分析性复核程序 三种用途 1、审计计划阶段：帮助确定其他审计程序的性质、时间及范围 2、审计实施阶段：直接作为实质性测试程序，以收集与帐户余额和各类交易相关的特殊认定的证据 3、审计报告阶段：用于对被审会计报表的整体合理性做最后的复核 理解这一定义应注意以下几点 第一，重要性概念是针对会计报表而言的。 第二，重要性概念必须从会计报表使用者的角度 来考虑，而不应从被审 计看为管理当局或审计人员自己的角度出发。 第三，重要性的判断离不开特定的环境 第四， 重要性与可容忍误差之间的关系  (二) 重要性的判断标准审计人员在运用重要性原则时,应以错报或漏报的金额和性质两方面作为判断的标准.一般来说，金额大的错报或漏报比金额小的错报或漏报更重要。但在许多情况下，某些错报或漏报从量的方面看并不重要，但从其性质方面考虑，则可能是重要的。这些情况主要包括： 重要性水平的运用 报表层 编制计划 （出审计意见时使用） （初步判断重要水平） 帐户交易层 （建议是否调整的依据） 评价结果时所用重水与编计划时可能不同 评价结果 如果高于无问题，如果低于考虑程序是否足够 错报露报汇总数（包括已发现和推断） 例：某企业应收帐款300万元，重要性水平2万元，审计计划 抽样50％进行审计 （1）发现0.1万错报 0.2万错 （2）发现0.95万错报 1.9万 追加程序 结果 建议管理当局调整已发现的错报 （3）1.3万 2.6万错 扩大测试范围 建议调整 （4）3万 6万 扩大测试范围 调整 对重要性水平作出初步判断时应考虑的因素 1、以往的审计经验 2、有关法规对财务会计的要求 3、被审单位的经营规模及业务性质 4、内部控制与审计风险的评估结果 5、会计报表各项目的性质及其相互关系 6、会计报表各项目的金额及其波动幅度 对重要性评估的总体性要求 在编制审计计划时，注册会计师应当对重要水平作出初步判断，以确定所需审计证据的数量。重要性水平越低，应当获取的审计证据越多，这是对重要性评估所做的总体性要