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第九章重点内容 1.财政收入的作用： (1)收入作用 (2)调节作用 2.财政收入的原则： (1)受益原则 (2)支付能力原则 3.财政收入的形式分类 (1)税收 (2) 国有经济收入 (3)政府收费收入 (4)债务收入 第 十 章 税 收 原 理 第一节 税收的概念与特征 第一节 税收的概念与特征 第一节 税收的概念与特征 第一节 税收的概念与特征 第二节 税收原则 第二节 税收原则 第二节 税收原则 　受益原则的含义： 是指每个纳税义务人应根据他从公共服务中得到的受益大小而相应纳税，即政府各项公共活动的费用，应根据各人所享受该项服务利益的多少，而分摊给个人。相同的受益缴纳相同的税，不同的受益缴纳不同的税。 第二节 税收原则 第二节 税收原则 第二节 税收原则 第二节 税收原则 第二节 税收原则 第二节 税收原则 （二）公平原则（社会原则） 　　1.经济意义上的公平（规则公平） 　　　中性原则：保持市场本身的作用 　　　差别原则：对级差收益进行调整 　　2.社会意义上的公平 　　　量能负担 第二节 税收原则 第二节 税收原则 第三节　税收负担与税收转嫁 第三节　税收负担与税收转嫁 第三节　税收负担与税收转嫁 第三节　税收负担与税收转嫁 第三节　税收负担与税收转嫁 第三节　税收负担与税收转嫁 第三节　税收负担与税收转嫁 第三节　税收负担与税收转嫁 第三节　税收负担与税收转嫁 第三节　税收负担与税收转嫁 第三节　税收负担与税收转嫁 第三节　税收负担与税收转嫁 第三节　税收负担与税收转嫁 第三节　税收负担与税收转嫁 第三节　税收负担与税收转嫁 第三节　税收负担与税收转嫁 本 章 小 结 本 章 小 结 本 章 小 结 本 章 小 结 本 章 小 结 本 章 小 结 关 键 词 思 考 题 思 考 题 （三）局部均衡分析的优点与不足 1. 局部均衡分析的优点 2. 局部均衡分析的不足 六、税收归宿的一般均衡分析 （一）哈伯格模型及其应用 1. 哈伯格模型的基本假设 2. 哈伯格模型分析举例（如下图） 税收归宿的一般均衡分析 （二）税收归宿的可计算一般均衡模型 （CGE） 这是研究税收负担分布或者税收归宿的一种新方法。具有下列优势: 首先，该模型能够模拟微观主体的经济行为，从而有可能说明税收负担所带来的经济影响。 其次，CGE模型具有比较大的伸缩性和适应性， 其经验结论更接近于实际。 第三，可以估计税制无谓损失的分配 第四，CGE模型能够在有限税率的情况下分析税收的确切影响。 1. 税收作为特定的分配范畴，是社会发展到一定历史阶段的产物。由于为满足社会公共需要的公共产品或服务具有不同于一般私人产品或服务的特征，以及税收所具有的特点，这使国家为满足社会的公共需要，筹集和补偿由此发生的社会公共费用，必须利用税收占有和支配一部分社会资源。 2. 税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，参与一部分社会产品或国民收入分配与再分配所进行的一系列经济活动。税收的形式特征可以概括为“三性”，即强制性、无偿性和固定性。 3. 税收原则是税收制度建立、改革和完善所遵循的指导思想，我国社会主义市场经济下的的税收原则应该是：财政原则、公平原则和效率原则。在现实生活中，税收的财政原则、公平原则和效率原则常常会处于既相互联系又相互矛盾的对立统一关系之中。 4. 税收负担，简称税负，是指由于政府征税而给纳税人或其他经济主体带来的经济利益的损失或者转移。根据不同的角度，税收负担可分为：宏观税收负担和微观税收负担、名义负担和实际负担、直接负担和间接负担，等等。 5. 税收转嫁也可称为税负转嫁，是指纳税人主要以改变价格的方式，将其应纳税款的一部分或者全部转移给他人负担的过程。具体表现为最初的纳税人与该项税款的最后负担者可能不一致。税收归宿是指处于转嫁过程中的税收负担的最终归着点或最后落脚点。 6. 税收归宿是税收转嫁的结果，因此 影响税收归宿的因素，同时也就是影响税 收转嫁的因素。税收归宿问题实质上就是 确定税收如何改变价格的问题，这可以通 过税收归宿的局部均衡分析与一般均衡分 析来理解。 税收 税收特征 社会公共费用 公平原则 效率原则 税收的额外负担