财务报表分析第6节.pptVIP

第六章 经营活动分析 经营活动分析的内容 利润表 （Income Statement） 6.2 利润分析 分析 净利润 本公司2006年实现净利润11 029万元，比上年增长了7 860万元，增长率为248.03%。从水平分析表可以看出，公司净利润增长一是由于利润总额比上年增长了12 740万元，二是由于实际缴纳所得税比上年增加了4 880万元，其中利润总额增加是净利润增加的主要原因。 分析 利润总额 本公司利润总额增长了12 740万元，主要是由于企业营业外收入增加引起的，增加了10 508万元，增长率为4 956.60%，另外营业利润增加了2 416万元也是影响利润总额的有利因素。而影响利润总额的营业外支出减少了利润184万元。 分析 营业利润 2006年该公司的营业利润比上年有较大幅度的增加，营业利润的增加主要是营业收入增加和财务费用较低所致。由于企业的新产品上市使2006年的营业收入较上年增加了48 756万元，增长率为28.81%，另外，财务费用降低也使营业利润增加了2 339万元。但由于营业成本、营业税费、销售费用、管理费用、资产减值损失的增加，以及投资净收益的大幅度下降，共减少营业利润48 679万元，增减相抵，营业利润增加2 416万元，增长率为81.93%。 分析 企业2006年营业利润占营业收入的比重为2.45%，比上年度的1.74%增长了0.71%；本年度利润总额的构成为7.23%，比上年度的1.79%增长了5.44%；本年度净利润的构成为5.06%，比上年的1.87%增长了3.19%。 分析 可见，从企业利润的构成情况上看，盈利能力比上年度有所提高。各项财务成果结构增长的原因，从营业利润结构增长看，主要是营业成本、营业税费、销售费用和财务费用结构下降所致，说明营业成本及税金和财务费用下降是提高营业利润构成的根本原因。但是利润总额结构增长的主要原因，除受营业利润影响以外，主要还在于营业外收入比重的大幅提高。另外，投资净收益比重下降、管理费用、资产减值损失、营业外支出和所得税结构的提高，对营业利润、利润总额和净利润结构都带来了一定的不利影响。 分部报告分析 6.4 收入分析 评价 销售数量和价格分析 计算营业收入增长额和增长率： 营业收入增长额=本期实际营业收入-基期营业收入 营业收入增长率=营业收入增长额/基期营业收入 计算销售量对营业收入的影响： 销售量变动的影响=基期营业收入*销售量增长率 销售量增长率 =[∑（产品实际销量*基期单价）/ ∑（产品基期销量*基期价）]-1 计算价格变动对营业收入的影响： 价格变动的影响=营业收入增长额-销售量变动的影响 6.5 成本费用分析 6.5.1 全部营业成本分析 全部营业成本的增减额和增减率； 主要产品和非主要产品的营业成本降低额和降低率，以及对全部营业成本降低率的影响； 各主要产品营业成本的降低额和降低率，以及它们对全部产品销售总成本降低率的影响。 全部营业成本的增减额和增减率 全部营业成本降低额 主要产品和非主要产品成本变动情况及其对全部营业成本的影响 （非）主要产品营业成本降低额 各主要产品营业成本变动情况及其对全部营业成本的影响 各主要产品营业成本降低额 计算 全部营业成本的增减变动额和变动率： 全部营业成本降低额=110 430-112 500 =-2 070（万元） 全部营业成本降低率=-2 070/112 500*100% =-1.84% 可见企业全部营业成本比上年有所下降，降低额为2 070万元，降低率为1.84%。 计算 主要产品营业成本的增减变动额和变动率，以及对全部营业成本的影响： 主要产品营业成本降低额=99100-103 000 =-3 900（万元） 主要产品营业成本降低率=-3 900/103 000*100% =-3.79% 主要产品对全部成本降低的影响=-3 900/112 500 =-3.47% 计算 非主要产品营业成本的增减变动额和变动率，以及对全部营业成本的影响： 非主要产品营业成本降低额=11 330-9 500 =1 830（万元） 非主要产品营业成本降低率=1 830/9 500*100%