中级财务会计学27现流量表.pptVIP

第二十七章 现金流量表 一、现金流量表的发展历史； 二、现金流量表的特征及其作用； 三、现金流量表的编制基础； 四、现金流量的分类； 五、现金流量表的编制程序、编制方法； 六、工作底稿法和T型账户法。 1、特征 以现金及现金等价物为基础，而不是营运资本 报告现金收支总额而不是净额 重新划分现金收支的类别和定义 2、作用 财务状况的评价 偿债能力和支付股利能力 获取未来现金的能力 销售商品、提供劳务收到的现金＝营业收入净额（包括主营业务收入和其他业务收入）＋应交税金（销项税额）＋应收账款、应收票据减少额＋预收账款的增加额＋当期收回前期核销的坏账损失－应收账款、应收票据增加额－预收账款的减少额－本期的坏账损失－票据贴现利息 收到的税费返还＝按规定收到的增值税、消费税、营业税、所得税、教育费附加返还等 收到其他与经营活动有关的现金＝除上述各项以外，收到的其他与经营活动有关的现金，如罚款收入、经营租赁固定资产收到的现金、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入、除税费返还外的其他政府补助收入等） 购买商品、接受劳务支付的现金＝营业成本（包括主营业务成本和其他业务支出）＋应交税金（进项税额）＋应付账款、应付票据的减少额＋预付账款的增加额＋存货的增加额－应付账款、应付票据的增加额－预付账款的减少额－存货的减少额一本期列入生产成本和制造费用的职工薪酬－计入产品成本的固定资产折旧与无形资产摊销等费用　 支付给职工以及为职工支付的现金＝生产成本、制造费用、管理费用中应付职工薪酬＋（应付职工薪酬期初余额－应付职工薪酬期末余额）－｛应付职工薪酬（在建工程）期初余额－应付职工薪酬（在建工程）期末余额｝ 支付的各项税费=本期发生并支付的税费＋本期支付以前各期发生的税费和预交的税金（如教育费附加、印花税、房产税、土地增值税、车船使用税、营业税、增值税、所得税等） 支付的其他与经营活动有关的现金＝上述各项目以外的、其他与经营活动有关的现金支付（如罚款支出、差旅费支出、业务招待费支出、保险费支出、经营租赁支付的现金等） * *