会计综合实训（第二版5.2 期末对账与结账..pptVIP

会计综合实训 学习子情境5.2 期末对账与结账 学习子情境5.2 期末对账与结账 【情境引例】 2010年12月31日，对账 为了保证账证相符、账账相符、账实相符，应经常进行对账，在每月月底结账前，财务部门需要再一次进行证账实各项数据的核对。不过在计算机的环境下，账证数据的核对以前需要人工逐个科目逐个数字去核对，需要耗费大量的时间和精力，而现在很多工作已经由计算机来自动处理，程序也简化很多了，财务部门都深感信息化工作对减轻财务人员劳动强度的巨大作用。 学习子情境5.2 期末对账与结账 【情境引例】 2010年12月31日，结账 在手工账中，每个会计期末都需要进行结账处理，结账实际上就是计算和结转各账簿的本期发生额和期末余额，并终止本期的账务处理工作。 使用计算机进行结账与手工相比简单多了，计算机系统在每次记账时实际上已经结出各科目的余额和发生额，结账主要是对结账月份日常处理的限制，表明该月的数据已经处理完毕，结账由计算机自动完成。 学习子情境5.2 期末对账与结账 【工作任务】 1.对账 账证核对，包括各种账簿与原始凭证、记账凭证核对。 1 账账核对。 2 账实核对。 3 总分类账核对、总分类账与其所属的明细分类账核对、总分类账与日记账核对、将财会部门财产物资的明细分类账的期末余额与相应的财产物资保管部门或使用部门的明细分类账、卡上记载的期末结存数额核对。 库存现金清查、银行对账、实物资产清查、往来款项对账。 学习子情境5.2 期末对账与结账 【工作任务】 2. 结账 对总分类账、明细分类账、日记账进行月结、年结、将年末余额结转下年。 学习子情境5.2 期末对账与结账 【操作指导】 1. 对账 记账会计进行账证核对。 1 记账会计进行账账核对。 2 ① 总分类账核对 ② 总分类账与其所属的明细分类账核对 ③ 总分类账与日记账核对 ④ 核对财会部门财产物资的明细分类账的期末余额与相应的财产物资保管部门或使用部门的明细分类账、卡上记载的期末结存数额是否相符。 期末总账与明细账核对业务流程见图 学习子情境5.2 期末对账与结账 【操作指导】 期末总账与明细帐的核对 会计主管 业务部门 公司领导 记账会计 制单会计 出纳会计 N Y Y 学习子情境5.2 期末对账与结账 【操作指导】 账实核对 3 学习子情境5.2 期末对账与结账 【操作指导】 账实核对 3 ① 库存现金清查 ② 银行存款的清查 银行对账业务流程见图 开 始 保管银行存款余额调节表 编制银行存款余额调节表 结 束 取得银行对账单 将对账单同存款日记帐勾对 日记帐 期末银行对账业务流程3 会计主管 业务部门 公司领导 记账会计 制单会计 出纳会计 审批 学习子情境5.2 期末对账与结账 【操作指导】 账实核对 3 ③ 实物资产的清查 ④ 往来款项清查 往来款项核对业务流程见图 往来款项核对业务流程 会计主管 业务部门 公司领导 记账会计 制单会计 出纳会计 审核 审核 审核 审核 N Y 学习子情境5.2 期末对账与结账 【操作指导】 制单会计编制记账凭证 4 会计主管审核记账凭证 5 记账会计根据审核无误的记账凭证及所附的原始凭证登记相关明细账和日记账 6 【操作指导】 账证核对一般是在记账过程中完成的，只有在账账不符时，才 需要专门进行账证核对，核对可以是顺查，即由凭证到账簿进 行检查；也可以是逆查，即由账簿到凭证进行检查。 根据企业内部控制规范要求，银行存款的对账工作和编制银行 存款余额调节表工作不能由出纳完成。 在往来款项清查时，如果证实属于无法收回的应收账款，则批 准后将其作为坏账处理，冲减坏账准备；对于无法偿还的应付 款项则作为营业外收入处理。 注意事项 学习子情境5.2 期末对账与结账 学习子情境5.2 期末对账与结账 【操作指导】 2. 结账 会计主管对总分类账进行结账月结、年结，并其将年末余额结转下年。 1 记账会计对明细分类账进行结账月结、年结，并其将年末余额结转下年。 2 ① 月结结账方法 ② 年结结账方法 ③ 年末余额结转下年的方法 出纳对日记账进行结账月结、年结，并其将年末余额结转下年。 3 【操作指导】 （一）手工操作 学习子情境5.1 期末账项调整与财务成果核算 期末结账业务流程见图 划结帐线 结计日记帐发生额和余额 提出结算申请 结计明细账发生额和余额 结计总账发生额和余额 划结帐线 划结帐线 期末结账业务流程 会计主管 业务部门 公司领导 记账会计 制单会计 出纳会计 开 始 审批 结 束 结 束 结 束 【操作指导】 注意事项 学习子情境5.2 期末对账与结账 结账分为月结、季结和年结，其标志是画线。其