会计职业基础（第版)课件 学习情境7.ppt

二、明细分类账的格式和登记方法 1．三栏式明细分类账 格式：与三栏式总分类账基本相同， 适用：只进行金额核算而不需要进行数量核算的资本、债权、债务账户的明细分类账核算。如“应收账款”、“应付账款”、“短期借款”、“应付职工薪酬”等明细分类账。 二、明细分类账的格式和登记方法 2．多栏式明细分类账 格式：根据经济业务的特点和管理的需要， 在同一账页内将属于同一总账科目的 所有相关明细科目或项目集中起来， 分设若干专栏予以登记和反映。 按照明细分 类账登记 经济业务 的不同 贷方 多栏式 借贷 多栏式 借方 多栏式 二、明细分类账的格式和登记方法 （1）借方多栏式明细分类账 按照借方科目设置若干个专栏，用蓝字登记，贷方发生额则用红字在有关专栏内登记的明细分类账。 适用于：借方需要设置多个明细科目 或明细项目的账户，如“生产成本”、 “管理费用”、“制造费用”、“财务费用”、“其他业务成本”、“营业外支出”等账户的明细分类核算。 二、明细分类账的格式和登记方法 （2）贷方多栏式明细分类账 按照贷方科目设置若干个专栏，用蓝字登记，借方发生额则用红字在有关专栏内登记 适用于贷方需要设置多个明细科目或明细项目的账户，如 “主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等账户的明细分类核算。 二、明细分类账的格式和登记方法 （3）借贷多栏式明细分类账 按照借方和贷方科目分别设置若干个专栏进行登记 适用于借方和贷方都需要设置多个明细科目或明细项目的账户，如“本年利润”、“应交税费－应交增值税”等账户的明细分类核算 。 二、明细分类账的格式和登记方法 3．数量金额式明细分类账 格式： 账页分为“收入”、“发出”和“结存”三大栏，在每栏内又分设“数量”、“单价”和“金额”三小栏。 适用：既要进行金额核算又要进行数量核算的账户，如“原材料”、“库存商品”、“委托加工物资”等各种财产物资的明细分类核算。 二、明细分类账的格式和登记方法 4．横线登记式明细分类账 适用：登记 材料采购业务、 应收票据和一次性 备用金业务等。如 “材料采购”、“其他应 收款”等账户的明细分类账。 方法：将每一相关 的业务登记在同一 横行内，从而可依据 每一行各个栏目的登记 是否齐全来判断 该项业务的完成 及变动情况。 二、明细分类账的格式和登记方法 ▲固定资产、债权和债务等明细分类账应逐笔登记； ▲ 种类多、收发频繁的库存商品、原材料等明细分类账可以逐笔登记，也可定期汇总登记； ▲有关收入、费用、成本等明细分类账可以逐日汇总登记，也可以定期汇总登记。 （二）明细分类账的登记方法 登记 方法 依据 记账凭证 原始凭证 汇总原始凭证 逐日 逐笔或 定期汇总登记 三、总分类账与明细分类账的平行登记 总分类账户与其所属的明细分类账户的平行登记是指对每项经济业务事项都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面又要记入其所属明细分类账户。 依据 相同 方向 相同 期间 相同 金额 相等 （一）总分类账与明细分类账平行登记的要点 平行登记的要点是： 2．将经济业务记入总分类账和其所属明细分类账时，记账方向必须相同。 3.对每项经济业务在记入总分类账户和其所属明细分类账户过程中，可以有先有后，但必须在同一会计期间全部登记入账。 1．对发生的经济业务，都要依据同样的原始凭证或者记账凭证，既登记有关总分类账户，又登记其所属明细分类账户。 4．对每项经济业务记入总分类账户的金额，应与记入其所属明细分类账户的金额(或金额合计)相等。 依据 相同 方向 相同 期间 相同 金额 相等 三、总分类账与明细分类账的平行登记 总分类账户期初余额 ＝其所属明细分类账户期初余额合计 总分类账户期末余额 ＝其所属明细分类账户期末余额合计 三、总分类账与明细分类账的平行登记 总分类账户本期借方发生额 ＝其所属明细分类账户本期借方发生额合计 总分类账户本期贷方发生额 ＝其所属明细分类账户本期贷方发生额合计 根据明细分类账的记录，编制“总分类账所属明细分类账发生额及余额表” 三、总分类账与明细分类账的平行登记 （二）总分类账与明细分类账的核对 目的 方法 保证总分类账户与其所属明细分类账户的登记准确无误 子情境四：对账和结账 对 账 结 账 【工作过程与岗位对照表】 一、对账 账证 核对 账账 核对 账实 核对 对账 定期对各类账簿记录进行核对 做到账证相符、账账相符和账实相符。 概念 对账的内容 一、对账 记账凭证 原始凭证 日记账 明细账 总账 账证核