中级财务会课件第2章库存现金.pptVIP

天津财经大学会计系 张俊民 第二章 货币资金 第一节 货币资金的概念及管理的基本要求 第二节 库存现金 第三节 银行存款 第四节 其他货币资金 第五节 货币资金的管理与控制 第一节 货币资金的概念及管理的基本要求 一、货币资金的概念 货币资金是处于货币形态的流动资产，是流动资金运动的起点和终点。货币资金包括库存现金、银行存款、其他货币资金等。 二、货币资金管理的基本要求 寻找流动性和收益力的平衡点。 第二节 库存现金 一、库存现金的概念 广义现金：库存现金、银行存款、票证 狭义现金：库存现金 二、库存现金的管理 寻找流动性和收益力的平衡点。 二、库存现金的管理 （一）现金的限额管理 企业3-5天的零星开支现金需求量，特殊情况下最多不得超过15天的现金需求量。 （二）现金收支的规定 （三）现金的使用范围 支付给个人的款项：职工工资、津贴；个人劳务报酬；各种劳保福利费用等。 小额支出：1000元以下的零星支出。 特殊规定 三、库存现金核算的账务处理 （一）库存现金收入、支出的账务处理 例：零星销售商品收入货款1000元。 借：库存现金 1 000 贷：主营业务收入 1 000 例：以现金500元购买办公用品。 借：管理费用 500 贷：库存现金 500 （二）库存现金清查的账务处理 现金清查后，应以库存现金清查报告表为依据进行会计处理。发生的现金盈余或短缺时通过“待处理财产损溢 — 待处理流动财产损溢”账户核算。 例：在现金清查中发现溢余200元，原因待查。 借：库存现金 200 贷：待处理财产损溢 — 待处理流动财产损溢 200 例：以上溢余，原因无法查明，经批准转入营业外收入。 借：待处理财产损溢 — 待处理流动财产损溢 200 贷：营业外收入 200 例：现金短缺100元，原因待查。 借：待处理财产损溢 — 待处理流动财产损溢 100 贷：库存现金 100 例：以上盘亏，经查系出纳员责任，经理批示由其赔偿，收到赔偿款 借：库存现金 100 贷：待处理财产损溢 — 待处理流动财产损溢 100 第二节 银行存款 一、银行账户的管理 基本账户 一般存款户 临时存款户 专用存款户 二、银行结算方式 （一）票据 支票 银行本票 银行汇票 商业汇票：商业承兑汇票、银行承兑汇票 （二）银行转账结算 汇兑 委托收款 托收承付 信用卡 （三）国际结算 信用证 托收 汇兑 三、银行存款核算的账务处理 （一）银行存款收支的账务处理 例：某企业收到甲公司转账支票一张，金额1万元，归还以前欠款。支票已送存银行。 借：银行存款 10 000 贷：应收账款—甲公司 10 000 例：甲公司开出转账支票一张，归还1万元欠款。 借：应付帐款 10 000 贷：银行存款 10 000 （二）银行存款清查的账务处理 未达账项的情况： 企业已经收款入账，银行还未入账的款项 企业已经开出支票或其他支票凭证，登记减少银行存款，银行尚未办理转账或支付手续，尚未记账 企业委托银行代收的款项或银行支付给企业的存款利息，银行已贷记企业存款户，企业尚未收到收款通知，还未入账。 银行代付的款项，银行付款后已减记银行存款户，企业尚未收到银行的