会计学基础08第八章 会计记——分录记录.ppt

第八章 会计记录（上）——分录记录 本章主要内容 1、会计记录的基本程序 分录记录 经济交易与事项发生后，会计人员对其进行会计确认与计量，并将其结果编制成会计分录的过程 对经济交易与事项的确认和计量结果进行的初步记载 账户记录 在账户（账簿）中按借贷记账法系统地记录各项经济交易与事项的过程（主要表现为登记分类账簿） 会计记录基本程序的第二步，会计记录的核心内容 2、会计凭证 2.1 会计凭证的含义与种类 2.2 原始凭证 2.3 记账凭证 2.1 会计凭证的含义与种类 会计凭证的含义 会计凭证是用来记载经济交易与事项的具体内容、作为会计记录依据的书面证明文件 会计凭证的种类 按填制程序和功能不同，会计凭证分为原始凭证和记账凭证两类 2.2 原始凭证 原始凭证的含义 在经济交易与事项发生时取得或填制的、用来记录并证明经济交易与事项具体内容的证据或凭证 原始凭证的功能 证明经济交易或事项的发生 编制记账凭证的依据 原始凭证的审核 审核原始凭证所记载的经济交易活动是否合法、合理 审核原始凭证的内容是否真实和准确 审核原始凭证的填制是否符合规定的要求 2.3 记账凭证 记账凭证的含义 记账凭证是一种专门用来对原始凭证的信息内容进行整理、归类并作为过账（记账）依据的会计凭证 在记账凭证中，必须体现会计账户的名称、借贷方向、记账金额等会计分录的基本内容 记账凭证的种类 收款凭证 付款凭证 转账凭证 收款凭证的格式 付款凭证的格式 转账凭证的格式 通用记账凭证的格式 3、企业基本经济交易与事项的会计分录 3.1 筹资交易 3.2 投资交易 3.3 生产经营交易与事项 3.4 其他经济交易与事项 3.1 筹资交易 3.1.1 筹资交易的主要内容 3.1.2 筹资交易涉及的主要账户 3.1.3 筹资交易的记录 3.1.1 筹资交易的主要内容 股权筹资 吸收现金、非现金资产投资 发行股票 债务筹资 向金融机构借款 发行公司债券 3.1.2 筹资交易涉及的主要账户 实收资本（股本） 资本公积 短期借款 长期借款 财务费用 …… 3.1.3 筹资交易的记录 3.2 投资交易 3.2.1 投资交易的主要内容 3.2.2 投资交易涉及的主要账户 3.2.3 投资交易的记录 3.2.1 投资交易的主要内容 股权投资 购买股票 以现金、非现金资产对外投资 债权投资 购买债券 3.2.2 投资交易涉及的主要账户 交易性金融资产 长期股权投资 投资收益 …… 3.2.3 投资交易的记录 3.3 生产经营交易与事项 3.3.1 购货交易 3.3.2 生产交易 3.3.3 销售交易 3.3.1 购货交易 购货交易的主要内容 购买固定资产 购买原材料 支付买价 支付采购费用 材料验收入库 购货交易涉及的主要账户 固定资产 材料采购 原材料 应付账款 …… 购货交易的记录 3.3.2 生产交易 生产交易的主要内容 领用原材料 确认职工薪酬 发生制造费用 产品完工入库 生产交易涉及的主要账户 生产成本 应付职工薪酬 制造费用 库存商品 管理费用 …… 生产交易的记录 3.3.3 销售交易 销售交易的主要内容 销售产品 销售材料 发生销售费用 销售交易涉及的主要账户 主营业务收入 主营业务成本 其他业务收入 其他业务成本 销售费用 营业税金及附加 应交税费 应收账款 …… 销售交易的记录 3.4 其他经济交易与事项 3.4.1 其他经济交易与事项的内容 3.4.2 其他经济交易与事项涉及的主要账户 3.4.3 其他经济交易与事项的记录 3.4.1 其他经济交易与事项的内容 计提固定资产折旧 发生营业外收入 发生营业外支出 所得税费用的确认 利润的计量与结转 利润分配事项 我国计算利润的方法 3.4.2 其他经济交易与事项涉及的主要账户 累计折旧 营业外收入 营业外支出 所得税费用 本年利润 利润分配 盈余公积 应付股利 …… 3.4.3 其他经济交易与事项的记录 3.4.3 其他经济交易与事项的记录（续） 本章到此结束 借：营业外支出 贷：银行存款等 发生损失 会计分录 交易或事项 借：主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入等 贷：本年利润 结转“收入” 借：银行存款等 贷：营业外收入 取得利得 借：制造费用、管理费用等 贷：累计折旧 计提固定资产折旧 会计学基础·第八章·会计记录（上）——分录记录 会计记录的基本程序 1 会计凭证 2 企业基本经济交易与事项的会计分录 3 实务中，也可不区分收、付、转记账凭证， 而采用通用格式的记账凭证。 方便查找，防止散失、抽换。 库存现金或者银行存款 明确责任 便于核查 库存现金或者银行存款 借：财务费用 贷：银行存款 支付利息