对个人劳务报酬所得进行税务规划 可节约个人所得税支出.docVIP

对个人劳务报酬所得进行税务规划 可节约个人所得税支出 　　部分群体在任职单位取得固定工资薪金的同时，利用业余时间和专业特长提供一定的劳务服务，获得相应的劳务收入，并按照税法规定缴纳个人所得税，以此来增加收入。对个人劳务报酬所得进行税务规划，可以收到节约个人所得税支出的明显效果。 　　劳务报酬所得节税方法的一般思路是通过增加费用开支，尽量减少应纳税所得额，或者通过延迟收入、均衡收入等方法，将每一次的劳务报酬所得安排在较低税率的范围内。 　　一般而言，劳务报酬所得是指个人独立从事各种技艺、提供各种劳务服务而获取的报酬，提供所得的单位与个人之间不存在稳定的雇佣与被雇佣关系。笔者经归纳分析，总结出劳务报酬所得个人所得税节税的六种方法，供纳税人参考和借鉴。 　　劳务报酬与工资薪金相互转化 　　兼有工资、薪金所得和劳务报酬所得是一个非常现实的问题，实际工作中劳务报酬所得与工资薪金所得往往难以区分。解决劳务报酬所得与工资薪金所得的关键，在于如何确立雇佣与被雇佣的关系，否则有可能遭受税务机关的严厉处罚。 　　当应纳税所得额比较少的时候，将劳务报酬转化为工薪所得。当工资薪金比较少时，工资、薪金所得适用的税率比劳务报酬所得适用的税率低，将劳务报酬所得转化为工资、薪金所得，合并按工资、薪金所得缴纳个人所得税是合理的。由于在某些情况下，比如当应纳税所得额比较少的时候，工资薪金所得适用的税率比劳务报酬所得适用的税率低，因此在可能的时候将劳务报酬所得转化为工资、薪金所得，在必要时甚至可以将其和工资、薪金所得合并缴纳个人所得税。 　　当工资薪金较高时，将工薪所得转化为劳务报酬。当工资、薪金收入相当高时，适用的税率已累进到比较高的水平，此时，将工资、薪金所得转化为劳务报酬所得用以节约应纳税额。纳税人要能清楚地计算出自身的个人所得税的各种计算方法，并能依此计算出应纳税所得额，权衡税负的大小，创造一定的相互转化条件。 　　当工薪所得和劳务报酬均适用低税率时，将工薪所得与劳务所得分别纳税。当两项收入都较大时，将工资、薪金所得和劳务报酬所得分开计算亦能节税。在一般情况下，将工资、薪金所得和劳务报酬所得分别申报纳税有利于节省税收。 　　均衡或分解劳务收入分次纳税申报 　　均衡劳务收入。税法规定，属于一次收入的，以取得该项收入为一次，属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。如果支付间隔超过1个月，按每次收入额扣除法定费用后计算应纳税所得额，而间隔期不超过1个月，则合并为一次扣除法定费用后计算应纳税所得额。 　　所以，纳税人在提供劳务时，合理安排纳税时间内每月收取劳务报酬的数量，可以多次抵扣法定的定额费用，减少每月的应纳税所得额，避免适用较高的税率，使自己的净收益增加。在为他人提供劳务时，需要根据劳务合同书，合理安排纳税年度内每月收取劳务费的数量和实际支付的次数，即可达到节税的目的。对于劳务对象来说，每月支付一定的费用，经济负担有所减少，也乐于执行。此种方式，双方都有利可图。 　　分解劳务收入。在实务中，某些行业收入的获得具有一定的阶段性，即在某个时期收入可能较多，而在另一时期收入可能会很少甚至没有。这样就有可能在收入较多时适用较高的税率，而在收入较少时适用较低税率，甚至可能连基本的抵扣额也不够，造成总体税负较高。 　　这时，纳税人只要进行一些简单的筹划安排，就可能会获取较高的回报。即纳税人和支付劳务报酬的服务对象商议，把本该短期内支付的劳务费在一年内支付，使该劳务报酬的支付每月比较平均，使得该项所得适用较低的税率。同时，这种支付方式也使得服务对象用不着一次性支付较高费用，减轻了其经济负担。 　　通过劳务报酬费用化降低税基 　　将劳务报酬费用化，可以为纳税人节省相对可观的税款。在与服务对象签订提供劳务服务合同时，明确为净额劳务报酬合同，即实际取得的劳务报酬合同，明确发生的相关费用由服务对象承担。由提供劳务方自行承担费用，支付报酬方按照合同支付报酬已成为一种普遍的社会现象。 　　但在提供劳务方与支付报酬方签订用工合同的同时，如果考虑由支付报酬方提供一定的福利，把本应由提供劳务方自己承担的费用改由支付报酬方提供，如支付报酬方向提供劳务方提供伙食、交通以及其他方面的服务，就等于扩大了提供劳务方的费用开支，降低了劳务报酬总额，从而使劳务报酬应纳税所得额保持在较低水平。 　　采取由服务对象提供一定服务费用开支等方式，虽然减少了纳税人的收入，但同时也减少了纳税人的应纳税所得。比如，由业主向纳税人提供伙食、交通以及其他方面的服务来抵顶一部分劳务报酬。对服务对象来说，开支并没有增多，利益无损；对纳税人来说，这些伙食、交通等开支是纳税人的日常开支，若由纳税人用收入购买往往不能在缴纳所得税时扣除。 　　可见，对于劳务报酬收入，纳税人通过节税安排，可以降低个人所得税税负。关键是在