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年终决算汇算清缴问题解答 　　年终决算汇算清缴问题解答 1.上年度财政补贴忘入账，现在汇算清缴，如何入账 　　问：我公司上年度收到一笔财政补贴忘记入账，现在汇算清缴前发现了，请问是计入汇算清缴中还是计入本年第一季度缴纳所得税？两种情况那个合适？分录如何做？ 　　答：税务处理方面：在年度汇缴申报没有结束之前，可以计入上年度，在汇缴期申报，这样比较合适。 　　会计处理方面：上年度收款未记账，属于会计差错处理，应按照《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》核算。第十二条 企业应当采用追溯重述法更正重要的前期差错，但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外。追溯重述法，是指在发现前期差错时，视同该项前期差错从未发生过，从而对财务报表相关项目进行更正的方法。 　　借：银行存款 　　贷：以前年度损益调整-营业外收入 　　借：以前年度损益调整-所得税 　　贷：应交税费-所得税 　　借：以前年度损益调整 　　贷：利润分配-未分配利润 　　借：利润分配-未分配利润 　　贷：盈余公积-提取法定盈余公积 　　2.独立核算分支机构，汇算清缴时须合并汇总纳税吗 　　问：我司有一分支机构平常都是自己交的企业所得税，年度终了时也可以由其自己汇算清缴吗？还是必须由总机构负责合并汇总纳税？ 　　答：国家税务总局关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》的公告规定：第十条 汇总纳税企业应当自年度终了之日起5个月内，由总机构汇总计算企业年度应纳所得税额，扣除总机构和各分支机构已预缴的税款，计算出应缴应退税款，按照本办法规定的税款分摊方法计算总机构和分支机构的企业所得税应缴应退税款，分别由总机构和分支机构就地办理税款缴库或退库。 　　汇总纳税企业在纳税年度内预缴企业所得税税款少于全年应缴企业所得税税款的，应在汇算清缴期内由总、分机构分别结清应缴的企业所得税税款；预缴税款超过应缴税款的，主管税务机关应及时按有关规定分别办理退税，或者经总、分机构同意后分别抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。 　　第十一条 汇总纳税企业汇算清缴时，总机构除报送企业所得税年度纳税申报表和年度财务报表外，还应报送汇总纳税企业分支机构所得税分配表、各分支机构的年度财务报表和各分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明；分支机构除报送企业所得税年度纳税申报表外，还应报送经总机构所在地主管税务机关受理的汇总纳税企业分支机构所得税分配表、分支机构的年度财务报表和分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明。 　　分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明，可参照企业所得税年度纳税申报表附表”纳税调整项目明细表”中列明的项目进行说明，涉及需由总机构统一计算调整的项目不进行说明。 　　依照上述规定，汇算清缴应该由总机构完成汇总申报，按照文件规定的税款分摊方法计算总机构和分支机构的企业所得税应缴应退税款，分别由总机构和分支机构就地办理税款缴库或退库。 　　同时分支机构也要进行年度申报。 　　分支机构填报的表按国家税务总局公告2016年第44号要求执行：跨地区经营汇总纳税企业的分支机构，在进行2016年度及以后年度纳税申报时，暂用《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税月度预缴纳税申报表〉等报表的公告》中的《中华人民共和国企业所得税月度预缴纳税申报表》格式进行年度纳税申报。分支机构在办理年度所得税应补税时，应同时附报《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表》。 　　3.小规模纳税人也要进行汇算清缴吗？怎么计算 　　问：请问小规模纳税人也要进行汇算清缴吗？怎么计算？ 　　答：小规模纳税人只要是查账征收都需要汇算清缴的；计算方法按企业所得税法规定汇算缴税；根据《企业所得税法》第一条 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。 　　个人独资企业、合伙企业不适用本法。 　　第五十四条 企业所得税分月或者分季预缴。 　　企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。 　　企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 　　企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务报告和其他有关资料。 　　第五十五条 企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。 　　企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。 　　4.发生的现金损失，在汇算清缴时以什么方式申报扣除 　　问：我公司发生的现金损失，在汇算清缴时以什么方式申报扣除，文件依据是什么？ 　　答：文件依据是：《国家税务总局关于发布的公告》 　　第九条 下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申