企业财务会计学习情境5.2持有至期投资业务核算.ppt

任务5： 2010年1月5日B公司收到2009年利息 （1）确认：根据收账通知，确认收到利息 任务分析： （2）编制记账凭证 2010年1月5日收到2009年利息： 借：银行存款 330 000 　　贷：应收利息 330 000 学习子情境 5.2 持有至到期投资业务的核算 任务6： 2010年12月31日确认投资收益及债券到期 任务6：持有至到期投资到期按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按其账面余额，贷记“持有至到期投资——成本、利息调整、应计利息”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。 任务分析： 学习子情境 5.2 持有至到期投资业务的核算 应收利息= 11 000 000×3%=330 000（元） Mission 应收利息 利息调整 利息调整=900 000-276 000-292 560=331 440（元） 任务分析：确认并计算 学习子情境 5.2 持有至到期投资业务的核算 任务6： 编制记账凭证 2010年12月31日确认投资收益： 借：应收利息 330 000 　　持有至到期投资——利息调整 331 440 　　贷：投资收益 661 440 学习子情境 5.2 持有至到期投资业务的核算 任务分析： 债券到期： 借：银行存款 11 330 000 　　贷：持有至到期投资——成本 11 000 000 ???? 应收利息??????? 330 000 学习子情境 5.2 持有至到期投资业务的核算 业务内容 取得持有至到期投资业务的核算 会计处理 借：持有至到期投资—成本 应收利息 借或贷：持有至到期投资—利息调整 ? 贷：银行存款 本学习情境小结 学习子情境 5.2 持有至到期投资业务的核算 业务内容 持有至到期投资利息调整业务的核算 会计处理 借：应收利息（为分期付息、一次还本方式） 借：持有至到期投资—应计利息（一次还本付息方式） 借或贷：持有至到期投资——利息调整 贷：投资收益 本学习情境小结 学习子情境 5.2 持有至到期投资业务的核算 业务内容 处置持有至到期投资业务的核算 会计处理 借： 银行存款（实际收到金额） 持有至到期投资减值准备 借或贷：投资收益 贷：持有至到期投资—成本、应计利息、利息调整 本学习情境小结 学习子情境 5.2 持有至到期投资业务的核算 业务内容 持有至到期投资期末计价业务的核算 会计处理 借：资产减值损失 ???? 贷：持有至到期投资减值准备 本学习情境小结 学习子情境 5.2 持有至到期投资业务的核算 1．持有至到期投资的购入价格与债券票面值不一致时，应如何处理？ 2．如何确认持有至到期投资的投资收益？ 思考题 学习子情境 5.2 持有至到期投资业务的核算 * 企业财务会计 学习情景5：投资业务核算 学习领域名称 学习情境序号及名称 制作者：黄培 昆明冶金高等专科学校 企业财务会计 学习情境5：投资业务核算 取得可供出售金融资产业务的核算 现金股利与利息业务的核算 处置可供出售金融资产业务的核算 可供出售金融资产期末计价业务的核算 取得持有至到期投资业务的核算 持有至到期投资利息调整业务的核算 处置持有至到期投资业务的核算 持有至到期投资期末计价业务的核算 取得交易性金融资产业务的核算 交易性金融资产的现金股利与利息业务的核算 处置交易性金融资产业务的核算 交易性金融资产期末计价业务的核算 一、学习子情景 交易性金融资产业务的核算 持有至到期投资业务的核算 长期股权投资业务成本法核算 长期股权投资业务权益法核算 成本法与权益法转换业务的核算 长期股权投资期末计价业务的核算 可供出售金融资产业务的核算 长期股权投资业务的核算 一、明确学习任务 学习子情境5.2 持有至到期投资业务的核算 企业应设置“持有至到期投资”账户，用于核算持有至到期投资的取得、利息处理及持有至到期投资的处置。 该账户可按持有至到期投资的类别和品种，分别设置“成本”、“利息调整”、“应计利息”等明细账户进行明细核算。资产负债表日，按实际利率利息收入与按票面利率计算的应收利息之间的差额记入该账户的借方或贷方。 账户说明 学习子情境 5.2 持有至到期投资业务的核算 本学习子情境引例 东方股份有限公司于2010年1月1日以103 900元（含交易费用）的价格购入ABC公司2009年1月1日发行的三年期到期还本付息债券，债券年利率为5.4%，面值为100 00