审计与鉴证服务第四章 法律责与法律诉讼.pptVIP

第四章 法律责任与法律诉讼 主讲人：刘明辉 Lmh@dl.cn主讲人简介 大连出版社社长 东北财经大学教授、博士生导师 中国注册会计师审计准则委员会委员 财政部会计准则委员会专家咨询组成员 中国会计学会副秘书长 中国会计学会财务成本分会会长 中国审计学会理事 中国成本研究会常务理事 中国总会计师协会理事 亚洲风险与危机管理协会CERM证书认证（中国）委员会委员 讲授内容 第一节 注册会计师法律责任概述 剖析法律责任 法律责任是指，因违法行为而引起的应由违法者承担的相应的法律后果。 构成法律责任的两个要素： 它以一定的义务存在为前提； 出现了违反此种义务的事实。 注册会计师法律责任 注册会计师因职业而承担义务； 出现了违反义务的事实：因过失、欺诈或违约而导致客户或其他利益相关方的经济损失。 20世纪80年代后，注册会计师的法律责任的变化 （一）对注册会计师的法律诉讼大量增加。 （二）扩大注册会计师对第三者利益集团或人士的责任。 （三）扩充注册会计师法律责任的内涵。 注册会计师法律责任的成因（1） 审计单位的原因 1．错误、舞弊和 违反法规行为 2．经营失败 注册会计师法律责任的成因（2） 注册会计师方面原因 1．违约 2．过失 3．欺诈 过失 定义：所谓“过失”，是指在一定条件下，缺少应具有的合理谨慎。 判断标准：以其他具备专业素质的