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影响企业内部控制有效性因素分析 　　摘要：在当前我国经济飞速发展、经济事项复杂多变的时代背景下，建立和完善内控体系，保证内控有效实施对于企业防范风险，实现战略目标，具有特别重要的现实意义，本文就目前影响我国企业内部控制有效性的几个因素进行探讨，并提出相应的措施。 　　关键词：内部控制 有效性 影响因素 应对措施 　　内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段。近年来，伴随着我国企业较快的增速和迅猛的发展，类似中航油新加坡公司因内部控制失效引发的巨额资产损失的事件时有发生，因此，建立健全以风险为导向的内部控制体系并有效实施，有助于提升企业的风险防范能力，实现企业可持续发展战略。本文就目前影响我国企业内部控制有效性的几个因素进行探讨。 　　一、内部控制有效性概述 　　内部控制的有效性，是指企业建立与实施内部??制对实现控制目标提供合理保证的程度。因此内部控制的有效性不是一个孤立的概念，它是相对于相关控制目标的实现而言的。有效的内部控制为实现控制目标提供合理的保证水平，但不是绝对保证，因为内部控制有其固有的局限性。内部控制一般仅针对常规业务进行控制；其设计和运行受制于成本与效益的原则；还会因执行人员对指令的误解或操作不当而失效；或是因为经营环境、业务性质的改变而削弱或失效。 　　从控制过程来看，内部控制的有效性包括内部控制设计的有效性和内部控制运行的有效性。内部控制设计的有效性是指为实现控制目标所必需的内部控制程序都存在并且设计恰当，能够为控制目标的实现提供合理保证；内部控制运行的有效性是指在内部控制设计有效地前提下，内部控制能够按照设计的程序正确地执行，从而为控制目标的实现提供合理保证。内部控制运行的有效性离不开设计的有效性，如果内部控制在设计上存在漏洞，即使这些内部控制制度能够得到一贯的执行，那么也不能认为其运行是有效的。 　　二、内部控制有效性影响因素分析 　　（一）内部环境是内部控制有效性的制约因素 　　内部环境是实施内部控制的基础，是影响、制约企业内控建立和执行的各种内部因素的总称。企业内部控制环境主要包括：企业的组织架构、人力资源政策、企业文化、内部审计及反舞弊机制等。以下从企业组织架构、人力资源政策及企业文化三个方面来分析对内控的影响。 　　首先组织架构在内部环境中居于基础地位，包括治理结构、机构设置及权责分配。企业建立健全治理结构，科学地设置内部机构，合理分配职责权限，形成有效的职责分工和制衡机制，有利于推动企业内控的建立和实施。 　　其次人力资源是内部环境的重要组成部分，“人”是企业中最重要最活跃的因素，人是某些风险的制造者同时也是内部控制的实施者，好的制度也需要有职业道德和专业胜任能力的人去执行。才能充分发挥内控的作用。如果企业有高素质的管理者，就能够洞察到一切产生舞弊的环节，设计出恰当、合理的内部控制体系，如果企业具备称职的执行人员，内控将得到良好的执行。 　　最后企业文化作为软环境，其在经企业发展中的作用日益显现。如果企业在发展经济的同时，注重员工内控意识的培养，建立积极健康向上的价值观，使员工个体的价值、目标、行为与企业的价值、目标相一致；充分发挥人的主观能动性，不仅有利于内部控制制度的执行，还可以弥补某些因内控制度固有局限而引起的不足，使企业的内部控制始终处于有效状态。 　　（二）识别风险是内部控制有效性的重要环节 　　现代内部控制是风险导向型的，风险贯穿于企业生产经营过程的始终，也贯穿于内部控制的始终。要使内控发挥其应有的作用，内控设计者必须熟悉企业经营的内外部环境、业务领域、工作流程等，确认企业的风险如资产风险、经营活动风险、内外环境风险、信息系统风险、合法性风险等，并对其进行定性或定量的评估，按照风险发生的可能性及其影响程度，同时考虑到企业的风险承受能力，确定内部控制的重点，采取相应的控制措施。 　　（三）控制活动是内部控制有效性的重要手段 　　通过有效的控制活动，企业可以将风险控制在可承受范围之内。企业的控制活动一定要按照内控设计的程序和要求来执行。可以通过以下内控手段来实现。一是企业应全面地梳理经管管理中所涉及的不相容职务，实施不相容职务分离控制，明确职责分工，形成相互监督、相互制约的工作机制；二是在处理企业的各项业务时都必须经过适当的授权审批，防止部门和员工越权处理，给企业造成不必要的损失。对于“三重一大”事项，应实行集体决策审批制度；三是对企业发生的真实的经济业务进行确认、计量、报告和披露的过程实施控制，定期盘点实物资产，并与会计记录相核对，确保财产安全，会计信息满足使用者的需要；四是绩效考评控制与预算结合使用，还可以作为预算考评的重要补充，一个有效的绩效评估体系应当与企业发展战备、企业目标和企业文化的要求相一致。 　　（四）信息的收