第八章审计依据审计证据与审计工作底稿好文档.pptVIP

二、讲授新课 （一）什么是审计工作底稿？ 审计工作底稿是审计人员在实施审计工作中所形成的与被审计事项有关的工作记录。 (二)审计工作底稿的作用有哪些? (1)编制审计报告的基础 (2)协调审计工作的依据 (3)考核审计人员的依据 (4)控制审计质量的手段 (5)进行复议和诉讼的重要佐证材料 (6)总结审计工作和进行审计理论研究的资料 中国最庞大的数据库下载 (三)审计工作底稿可分哪几类？ 1.按内容分类 (1)管理类审计工作底稿 它是与开展项目审计工作有关的计划、组织、协调、控制、监督等方面的工作记录和资料。 例如：审计通知书、审计工作方案、借用资料登记簿、审计人员出勤记录等。 (2)业务类审计工作底稿 它是对被审计事项进行检查、分析、评价等所形成的工作记录和资料。 中国最庞大的数据库下载 2.按格式分类 (1)专用审计工作底稿 A含义 它是指具有特定用途的审计工作底稿。 B特点 在审计工作开始前就已经设计好具体的格式，有利于提高审计工作效率和审计的规范化。 中国最庞大的数据库下载 (2)通用审计工作底稿 A含义 它是指不预先设计特定的格式，而是审计人员在审计时根据实际情况（用文字或表格或图表）加以反映的审计工作底稿。 B特点 一般是按一事一稿的原则编制。实际审计工作中，审计人员总是同时使用这两类工作底稿。 中国最庞大的数据库下载 (四)业务类审计工作底稿可分哪几类? 1.按编制顺序分类 (1)分项目审计工作底稿 它是指根据审计方案确定的项目内容，审计人员按逐个项目编制形成的一项一稿或一事一稿审计工作底稿。 例如:调查记录表、应收账款账龄分析表、账户审查记录等。 中国最庞大的数据库下载 (2)汇总审计工作底稿 它是在分项目审计工作底稿编制完成的基础上，审计人员按分项目审计工作底稿的性质、内容加以分类归集综合编制的审计工作底稿。 例如:账项调整表 中国最庞大的数据库下载 2.按内容分类 (1)审计日记 审计日记是承担审计项目的每位审计人员每天工作的记录。 审计日记按审计人员设置，由审计人员个人逐日编写。 审计项目负责人可通过检查审计日记来协调和控制审计工作,并可作为考核审计人员的依据。 中国最庞大的数据库下载 (2)调查类审计工作底稿 它是审计人员为了了解被审计单位的有关情况或被审计事项的实际情况，为了收集审计证据所做的各种审计调查记录。 例如：被审计单位基本情况表、内部控制调查表、调查记录表等。 (3)查账类审计工作底稿 它是审计人员在审查会计凭证、会计账簿和会计报表过程中所编写的各种工作记录。 因为审查项目不同,记录的具体内容也就不同,该类工作底稿格式很难统一。 中国最庞大的数据库下载 (4)盘点类审计工作底稿 它是审计人员在亲自参加财产物资盘点过程中所编写的工作记录。 (5)专项审计工作底稿 它是审计人员对查清关于伪造凭证、帐簿和报表；贪污盗窃、行贿受贿、严重损失浪费等违法乱纪事项应视不同情况设计不同格式的审计工作底稿，详细说明审计过程、审计证据、问题性质、金额、被审计人员态度和审计人员的意见。 中国最庞大的数据库下载 （五）业务类审计工作底稿的要素有哪些？ (1)被审计单位名称 (2)被审计事项的名称以及实施审计的时间 (3)审计工作底稿的编号 (4)审计过程记录 (5)审计结论或审计查出问题摘要及依据 （6）编制者姓名和编制日期 （7）复核者姓名及日期 （8）其他应说明的事项 （9）审计工作底稿附件（有关材料） 中国最庞大的数据库下载 (六)审计工作底稿的编制要求有哪些？ 1.内容完整、真实，重点突出 2.观点明确，条理清楚，用词恰当，字迹清晰，格式规范 3.相关工作底稿之间应当具有清晰的勾稽关系 4.编制汇总工作底稿时应当详细审阅分项目审计工作底稿并确定其事实清楚，证据确凿，手续完备之后再进行整理,按其性质、内容进行归类 5.所附的审计证明材料应当经被审计单位或其他提供证明材料者的认定签字(必要时说明) 中国最庞大的数据库下载 (七)审计工作底稿如何进行复核? 为了保证审计工作底稿质量，应建立严格的复核制度。为此国家审计准则明确规定了对审计工作底稿的三级复核制度。 1.审计工作底稿应由项目负责人、部门负责人和专职复核机构或人员分别在审计实施过程中、审计报告形成前期、审计报告提交审计机关领导前进行复核。 2.各级复核人员在复核时应当做必要的记录，书面表示复核意见并签名。 3.必要时审计人员应当根据复核意见，对审计工作底稿予以补充修改,或做出说明。 经过复核审定的审计工作底稿，不得增删或修改。 审计人员对审计工作底稿的真实性负责,并保密归入审计档案。 中国最庞大的数据库下载 [思考题] 1.什么是审计工作底稿？ 2.审计审计工作底稿证据的作用有哪些?