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财务管理体制2宏观财务管理体制主管财政机关法律法规、规章、规范性文件法律法规、规章、规范性文件投资者经营者企业章程、协议、内部财务制度微观财务管理体制财务管理体制3企业宏观财务管理体制的历史演变及现状财政与企业的利润分配体制统收统支→利润留成→利改税→承包经营→统一税制国家对企业流动资金的管理体制财政主导→银行主导→企业自主筹资发展趋势及存在问题企业微观财务管理体制模式的历史演变单一的国营企业模式多种所有制和治理结构并存的过渡模式以公司制为主的现代企业模式GE公司：——遍布100多个国家，投资业务包括高新材料、消费及工业、设备服务、金融保险、能源、基础设施、交通运输、医疗等“无关多元化”产业，年度收入1000多亿美元。—— 每天下午5点全球收入回到集团总部统一的银行账户上，通常达10亿元，利用北美与欧洲的时差进行“隔夜”基金运作，由于系统的支持，资金运作是按小时、甚至分钟计算。——“用数字说话”的业绩文化：借助于商业智能系统，GE所有SBU于每年的7-9月进入预算的第一阶段，进行三年目标、战略规划；于8-11月进入预算的第二阶段，制定更加精确的下一年财务预算。系统中标准模式与流程、历年经营数据以及智能分析手段使得总部对于不同业务的战略、预算管理得心应手。——GE的 “管理执行系统”，能够确保所有战略举措一经提出，一个月内就能完全进入操作状态，并于第一年取得财务成效。——总部审计人员有权找公司任何人在规定时间、地点交代问题。一、集团总部的定位： 出资者经营者二、集团财务体制： 集权与分权的困境与抉择 三、集团财务控制制度： 多元的整合 一、集团总部的定位： 出资者经营者 （一）集团公司的定义与类型 集团公司是指以资源实力雄厚的母公司为核心、以资本（产权关系）为纽带、以协同运营为手段、以实现整体价值最大化为目标的企业群体。 从法律地位上看，企业集团不是法人，不具有独立承担民事责任的主体资格，也没有相应的法人财产权，但集团内部的各成员企业则是独立的法人，有其独立的资产并以其承担民事责任，也有各自独立的经济利益，同时又在共同的利益基础上联合在一起。母 公 司分公司事业部子公司控股子公司全资子公司参股子公司子公司大部分为北京市政府所属的其他机构京泰实业（集团）有限公司49.63%50.37%Beijing enterprises investments limited61.69%38.3%北京控股有限公司公众投资者40%50%54%北京国际交换系统有限公司96%首都机场高速公路燕京啤酒公司建国饭店51%75%葡萄酒公司八达岭长城55.3%北京发展（香港）有限公100%自来水厂95%75%80%龙庆峡旅游西餐食品北控高科技发展有限公司50.1%72%三元食品王府井百货新科技计划50%北京麦当劳科技基建投资消费者旅游及零售服务上海牛奶集团公司上实食品控股公司机构和社会公众投资者40%40%职能部门：战略发展部、财务部、法律公关部、审计部、信息部、技术中心、人力资源部、工程部、市场部、采购部。上海光明乳业股份有限公司控股17家子公司上海光明销售有限公司北京光明健康、健能乳业公司上海邀请电子商务公司上海可的便利点限公司上海乳品四厂有限公司武汉光明乳品公司 西安光明乳品公司黑龙江松鹤乳品公司乎仑贝尔、无锡、南京广州上海永安、达能酸乳酪参股：四家乳业、运输公司分公司： 技术中心，乳品一厂，五厂，八，厂，第七、九、十牧场，奶牛发展中心，奶牛育种中心、饲料分公司、销售部控股80%南京、杭州、合肥、北京、武汉、广州、济南、西安乳业销售公司（二）集团公司的财务特征 产权关系复杂化； 财务主体多元化； 财务决策多层次化； 投资领域多元化； 母公司职能两分化； 关联交易经常化； 财务数据杠杆化 股 东 母 公 司20%50%=50%(20%,50%)合营公司（共同控制）参股子公司子公司（重大影响）子公司（控制）成本法核算 权 益 法 核 算成本法核算合并报表范围 中国集团子公司的层级结构表现为“二级为主、三级为辅、多级并层”。即所出资企业的主营业务和主要资产集中在子公司（二级企业）；孙公司（三级企业）数量最多，部分企业还有更多层级的企业结构，例如中建总公司拥有子公司４３家、三级法人企业４０３家，四级法人企业２９１家、五级法人企业１２５家。 ２００２年１９６家中央企业所属三级以上企业就有１１５９８户，其中中小企业占７８％。（级次过多、链条太长，资产归属模糊、管理失控、经营效率低下。）跨国公司中国重组的奥秘： 集权、平衡术、取舍 在跨国公司在华重组过程中，通过增资、扩股、收购中方股权等方式，取得控股地位，争取企业控制权。有的公司还直接将原先的中外合资或者合作企业转为外商独资企业，以加强对中国投资和业务的控制。 《2